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Der gemeinnützige Sektor insgesamt wächst weiterhin mit einer beeindruckenden Rate, 20% in den letzten 10 Jahren (Stand 2016). Dieses Wachstum war nicht gleichmäßig über die gesamte Bandbreite – 501(c)(3)-Organisationen, insbesondere öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen, wuchsen am stärksten, während die meisten anderen Arten von 501(c)-Organisationen in ihrer Anzahl abnahmen. Warum explodiert die Zahl der 501(c)(3)-Organisationen, während der Rest des Sektors zu stagnieren oder zu schrumpfen scheint? Um diese Frage in den richtigen Kontext zu stellen, behandelt dieser Artikel einige der Schlüsselelemente, was eine 501(c)(3)-Organisation im Vergleich zu einer anderen beliebten 501(c)-Organisation, der 501(c)(6)-Organisation, ist und warum sie weiter an Popularität gewinnt.

Kerndefinitionen
501(c)(3)s werden hauptsächlich für religiöse, wohltätige, wissenschaftliche, erzieherische und bestimmte andere Zwecke organisiert und betrieben. Sie sind das, woran die meisten Menschen denken, wenn sie über gemeinnützige Organisationen sprechen. Klassische Beispiele sind Goodwill, die Heilsarmee und das Rote Kreuz. Dies sind Organisationen, die den Armen, Bedürftigen oder Unterversorgten helfen. Sie haben Klassen von Individuen, die organisiert sind, um zu dienen, die als „Wohltätigkeitsklassen“ bezeichnet werden. Der primäre Nutzen ihrer Aktionen kommt der Allgemeinheit zugute. Im Gegensatz dazu sind 501(c)(6)s Geschäftsverbände oder -vereinigungen, die in erster Linie zur Förderung der gemeinsamen Geschäftsinteressen ihrer Mitglieder organisiert und betrieben werden. Beispiele sind die U.S. Chamber of Commerce und die National Football League.

Es ist nicht immer sofort ersichtlich, zu welchem Codeabschnitt eine bestimmte Organisation gehört. Das liegt daran, dass diese beiden Organisationen, obwohl sie von der Grundprämisse her unterschiedlich sind, ähnliche Funktionen ausüben können. Zum Beispiel können beide Konferenzen und Vortragsveranstaltungen abhalten. Beide können Lobbyarbeit betreiben, wenn auch auf unterschiedlichen Ebenen, und beide können sich in der Öffentlichkeit für Themen einsetzen, die ihre Gemeinden betreffen. 501(c)(3)s können die größtmögliche Bandbreite an Aufgaben haben, einschließlich solcher, die sich auf Kunst, Kultur, Geisteswissenschaften, Bildung, Umwelt, Gesundheitswesen, Religion und den öffentlichen Sektor konzentrieren. 501(c)(6)s konzentrieren sich auf die Unterstützung allgemeiner Branchenbedürfnisse und können mit Branchen wie Telekommunikation, Lebensmittel, Fachleuten und vielen mehr zu tun haben. Sie veranstalten Seminare, Messen, schreiben Newsletter, Zeitschriften, bieten Kurse und Zertifizierungsprogramme an.

Was haben diese Organisationen gemeinsam?
Beide, 501(c)(3) und 501(c)(6) Organisationen, sind von der Bundeseinkommenssteuer und manchmal auch von staatlichen und lokalen Steuern befreit. Jeder Staat hat sein eigenes Steuerrecht, und während die meisten die Steuerbefreiung auf Bundesebene zulassen, um die steuerliche Behandlung in ihrem Staat zu steuern, tun das nicht alle. Um ihre Steuerbefreiung zu erhalten, müssen sie jährlich die Steuererklärung Form 990 einreichen. Die Nicht-Einreichung in drei aufeinanderfolgenden Jahren führt zum automatischen Entzug der Steuerbefreiung.

Beide Organisationen unterliegen den Bestimmungen der „Private Inurement Doctrine“. Es gibt jedoch wesentlichere Regeln, die nur für 501(c)(3)s gelten. Diese Regeln verhindern, dass Personen mit Einfluss innerhalb der Organisation unangemessen auf Kosten der Gemeinnützigkeit profitieren. Angemessene Entschädigungen für geleistete Dienste sind eine wichtige Ausnahme, die es gemeinnützigen Organisationen erlaubt, ihre Führungskräfte ähnlich wie in der gewinnorientierten Industrie zu entschädigen.

Beide Organisationen unterliegen auch den Regeln für unverbundenes Geschäftseinkommen (UBI) und politische Aktivitäten. Die UBI-Regeln verlangen, dass gemeinnützige Organisationen Einkommen aus nicht-verwandtem Handel oder Gewerbe als steuerpflichtiges Einkommen für Bundeseinkommenssteuerzwecke melden. Sie unterliegen auch der Steuer auf politische Aktivitäten gemäß U.S. Code �527. Diese Steuer drängt 501(c)(6)-Organisationen in der Regel dazu, separate politische Aktionskomitees zu gründen, während 501(c)(3)-Organisationen dies wahrscheinlich nicht tun, da sie einem strikten Verbot politischer Aktivitäten unterliegen.

Wie unterscheiden sie sich?
Die breite Öffentlichkeit ist sich weitgehend bewusst, dass bestimmte Nonprofits eine steuerlich absetzbare Spende vorsehen. Dies ist ein wesentlicher Unterschied zwischen 501(c)(3)s und den meisten anderen 501(c)-Organisationen, da nach U.S. Code �170 Beiträge an diese Körperschaften steuerlich absetzbar sind. 501(c)(3)s haben auch einen Vorteil, wenn es um die Beschaffung von Geldern von privaten Stiftungen geht, die frei an öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen geben können, ohne eine Ausgabenverantwortung gemäß U.S. Code �4945 übernehmen zu müssen. Zuwendungen an eine andere 501(c)-Einrichtung durch eine private Stiftung lösen diese Regeln aus, was die Wahrscheinlichkeit verringert, dass die Stiftung an solche Einrichtungen geben würde.

Es gibt ein paar Bedingungen, die an diese von der Regierung gewährten Privilegien geknüpft sind. Einer 501(c)(3) ist es strengstens untersagt, sich politisch zu betätigen, und sie sind auf die Menge an Lobbyarbeit beschränkt, die sie betreiben dürfen. Darüber hinaus ist für die Beantragung einer 501(c)(3) das Formular 1023 erforderlich, ein Dokument, das eine erhebliche Menge an Informationen über den Antragsteller abfragt. Dieser Antrag dient nicht nur dazu, die 501(c)(3)-Freistellung zu sichern, sondern auch dazu, neue gemeinnützige Organisationen über die Einschränkungen aufzuklären, die mit dem Betrieb einer solchen Einrichtung verbunden sind. 501(c)(6)s haben mehr Spielraum. Sie können sich entscheiden, entweder das Formular 1024 einzureichen, ein viel weniger strenges Dokument, oder überhaupt keinen Antrag einzureichen und stattdessen ihren steuerbefreiten Status „selbst zu erklären“. Obwohl der Weg der Selbsterklärung verwaltungstechnisch einfacher ist, was der Grund dafür sein könnte, dass die Zahl der Nicht-501(c)(3)-Organisationen rückläufig ist, bevorzugen viele Organisationen immer noch den Vorteil der offiziellen Anerkennung durch den IRS. Selbstdeklarierte Organisationen können auch Schwierigkeiten haben, Befreiungen von staatlichen und lokalen Gerichtsbarkeiten zu erhalten, da diese in der Regel nur vom IRS befreite Organisationen anerkennen. Beachten Sie, dass der IRS jetzt von selbsterklärten 501(c)(4)-Organisationen verlangt, die elektronische Mitteilung 8976 innerhalb von 60 Tagen nach der Gründung einzureichen.

Ein letzter Unterschied ist, wie die beiden Organisationen finanziert werden. Eine 501(c)(3) wird durch Spenden und Zuschüsse unterstützt und kann weitere Einnahmen aus Gebühren für Dienstleistungen oder Mitgliedereinnahmen haben. 501(c)(6)s sind sehr abhängig von den Einnahmen der Mitglieder, da sie nicht in der Lage sind, Spenden von der Steuer abzusetzen, was ihre Möglichkeiten, Spenden und Zuschüsse einzuwerben, drastisch einschränkt.

Wie können sie zusammenarbeiten?
In vielen Fällen wird eine 501(c)(6) eine verwandte 501(c)(3)-Organisation gründen. Dies kann aus verschiedenen Gründen geschehen, z.B. um Bildungs- oder Wohltätigkeitsaktivitäten durchzuführen oder einfach, um Zugang zu einem größeren Netzwerk von Geldgebern zu erhalten. Die umgekehrte Richtung ist weit weniger üblich. Typischerweise kontrolliert die Mutterorganisation die Tochtergesellschaft über eine Überschneidung der Vorstandsmitglieder oder dadurch, dass die Mutterorganisation das einzige Mitglied der Tochtergesellschaft ist. Um die Freistellung beider Non-Profit-Organisationen zu schützen, müssen bestimmte Verfahren angewendet werden. Es ist wichtig, getrennte Vorstände einzurichten (soweit dies unter Beibehaltung der Kontrolle möglich ist), Vorstandssitzungen und Protokolle, Bankkonten und Aufzeichnungen zu führen. Die gemeinsame Nutzung von Personal und Büroräumen wird entweder durch eine Kostenteilungsvereinbarung oder eine Vereinbarung über Managementdienste erreicht. Wenn diese Dienstleistungen von der 501(c)(6)-Muttergesellschaft erbracht werden, können sie zum Marktwert oder zu einem geringeren Preis und sogar ohne Kosten bereitgestellt werden. Es wird nicht empfohlen, dass eine 501(c)(3) solche Dienstleistungen für eine 501(c)(6) erbringt, da es für die 501(c)(3) leichter ist, ihre Steuerbefreiung zu verlieren, wenn sie mehr als nur eine unbedeutende Menge an nicht steuerbefreiten Aktivitäten durchführt. Die 501(c)(3) sollte darauf achten, dass sie für die Dienstleistungen, die sie für eine Nicht-501(c)(3)-Einrichtung erbringt, in vollem Umfang und zum fairen Wert erstattet wird.

Wie wird der öffentliche Unterstützungsstatus der 501(c)(3) sein?
Die zugehörige 501(c)(3) wird wahrscheinlich eine öffentliche Wohltätigkeitsorganisation anstelle einer privaten Stiftung sein, da die Regeln für private Stiftungen weniger förderlich für eine enge Zusammenarbeit mit einer zugehörigen 501(c)(6) Organisation sind. Die 501(c)(3) kann entweder als 509(a)(1), (a)(2), oder (a)(3) Organisation öffentlich unterstützt werden. 509(a)(1)-Organisationen erhalten ihr Geld in erster Linie in Form von Zuschüssen und Spenden aus der Öffentlichkeit. (A)(2)-Organisationen sind weniger verbreitet und erhalten ihre Unterstützung in Form von Einnahmen aus Gebühren für Dienstleistungen wie Konferenzen oder Beratung. Schließlich ist es möglich, eine (a)(3)-Unterstützungsorganisation einer 501(c)(6) zu haben. Damit dieses Arrangement funktioniert, muss die 501(c)(6) selbst den (a)(2)-Test bestehen. Der Vorteil der Gründung als (a)(3) ist, dass die Organisation nicht den numerischen Test der öffentlichen Unterstützung erfüllen muss, den (a)(2)s und (a)(1)s erfüllen müssen.

Mitnahme
Obwohl die beiden Organisationen einen sehr unterschiedlichen Zweck haben, teilen 501(c)(3)s und 501(c)(6)s überlappende Merkmale und sind oft als Teil einer gemeinnützigen Mutter-Tochter-Gruppe verbunden. Die 501(c)(3) hat einen klaren Vorteil, was die Fähigkeit zur Mittelbeschaffung angeht, und neue gemeinnützige Organisationen sollten zunächst feststellen, ob sie in der Lage sind, sich als steuerbefreite Organisation unter diesem Codeabschnitt zu bewerben. Es ist keine Überraschung, dass es mehr 501(c)(3)s als je zuvor gibt, da immer mehr soziale Unternehmer bereit sind, diese Einrichtungen zu nutzen, um ihre Mission voranzutreiben.