Trusts sind großartige Nachlassplanungsvehikel, die es Einzelpersonen ermöglichen, Vermögen zu schützen und zu bewahren und Vermögenswerte an die nächste Generation weiterzugeben. Individuelle Ruhestandskonten (Individual Retirement Accounts, IRAs) sind ebenfalls nützliche Vehikel, die oft genutzt werden, um Vermögen frei von laufender Einkommenssteuer wachsen zu lassen und dieses Vermögen an die nächste Generation zu übertragen. IRAs wurden in den 1970er Jahren eingeführt und haben sich seither zu einer immer beliebteren Struktur für den Vermögensaufbau entwickelt. Auf diesen steuerbegünstigten Konten befinden sich heute insgesamt mehr als 11 Billionen US-Dollar an Vermögenswerten, das ist mehr als ein Drittel des gesamten Altersvorsorgevermögens in den USA.1 Mit der wachsenden Bedeutung von IRAs ist es üblich geworden, Trusts als IRA-Begünstigte zu benennen und so das steuerbegünstigte Wachstum einer IRA mit allen Vorteilen zu kombinieren, die Trusts zu bieten haben.
Eine Erinnerung an die IRA-Grundlagen: Wie eine IRA vererbt werden kann
Eine IRA ist ein Investmentkonto, das Sie besitzen. Jedes Jahr können Sie Einkommen, das Sie verdienen, bis zu bestimmten Grenzen einzahlen. Bei traditionellen IRAs ist dieser Beitrag normalerweise von Ihrem Einkommen abzugsfähig, und spätere Abhebungen unterliegen der Einkommensbesteuerung. Bei Roth IRAs ist der Beitrag in der Regel nicht steuerlich absetzbar, und spätere Abhebungen sind steuerfrei. Wenn Sie Vermögenswerte aus einer der beiden Arten von IRAs vor dem Alter von 59 ½ Jahren abheben, müssen Sie in der Regel eine Vorfälligkeitsentschädigung von 10 % zahlen.
Wenn Sie das Alter von 72 Jahren erreichen, müssen Sie damit beginnen, jedes Jahr erforderliche Mindestausschüttungen (RMDs) aus einer traditionellen IRA zu nehmen. Die RMDs basieren auf Ihrem Alter und einem Lebenserwartungsfaktor, der in den von der IRS veröffentlichten Tabellen aufgeführt ist. Roth IRAs unterliegen zu Lebzeiten keinen RMDs.
Angesichts der Art und Weise, wie die IRS-Tabellen strukturiert sind, wenn Sie nur die RMDs von Ihrer IRA abheben, wird bei Ihrem Tod ein Vermögen in der IRA verbleiben. Und wenn die IRA eine hohe Investitionsrendite hat, ist es möglich, dass Ihre IRA bei Ihrem Tod einen größeren Wert hat als zu dem Zeitpunkt, als Sie mit den RMDs begonnen haben.
Die IRA mit ihren verbleibenden Vermögenswerten geht nicht unter den Bedingungen Ihres Testaments oder Trusts über, sondern geht stattdessen an denjenigen, den Sie in der IRA-Begünstigtenbestimmung benannt haben. Am häufigsten werden natürliche Personen als Begünstigte benannt – z.B. alles an den Ehepartner oder zu gleichen Teilen an die Kinder. Allerdings kann auch ein Trust als IRA-Begünstigter benannt werden, und in vielen Fällen ist ein Trust eine bessere Option als die Benennung einer Einzelperson.
Gründe, einen Trust zu benennen
Wenn ein Trust als Begünstigter einer IRA benannt wird, erbt der Trust die IRA, wenn der IRA-Eigentümer stirbt. Die IRA wird dann als ein separates Konto geführt, das ein Vermögenswert des Trusts ist. Einige gute Gründe für die Benennung eines Trusts als IRA-Begünstigter anstelle einer Einzelperson sind:
- Umgehen Sie die Eigentumsbeschränkungen des Begünstigten. Vielleicht ist der beabsichtigte Begünstigte ein Minderjähriger, der rechtlich nicht in der Lage ist, die IRA zu besitzen. Oder vielleicht möchte der IRA-Besitzer eine Person mit besonderen Bedürfnissen unterstützen, die den Zugang zu staatlichen Leistungen verlieren würde, wenn er oder sie das Vermögen in seinem oder ihrem eigenen Namen besitzt. Eine Lösung in beiden Fällen könnte darin bestehen, einen Trust als Begünstigten der IRA zu benennen, der dann anstelle des Minderjährigen oder der Person mit besonderen Bedürfnissen zum rechtlichen Eigentümer wird.
- Lösung für Zweitehe oder andere Familienstrukturen. Ein IRA-Besitzer möchte vielleicht, dass die RMDs seinem zweiten Ehepartner zu Lebzeiten zugute kommen und der Rest der IRA dann an seine eigenen Kinder übergeht. Wenn der IRA-Besitzer die IRA direkt seinem Ehepartner hinterlässt, kann er sicher sein, dass sein Ehepartner davon profitiert, aber er kann nicht garantieren, dass seine Kinder etwas erhalten werden. Wenn er stattdessen die IRA einem richtig strukturierten Trust überlässt, kann sein Wunsch, beide Gruppen von Begünstigten zu begünstigen, erfüllt werden.
- Begrenzung des Zugriffs eines Begünstigten. Wir denken oft an IRA-Begünstigte, die nur die erforderlichen Mindestausschüttungen nehmen, aber eine Person, die eine IRA geerbt hat, hat das Recht, größere Ausschüttungen zu nehmen oder sogar den gesamten Saldo der IRA zu entnehmen. Auf der anderen Seite unterliegt der Zugriff eines Begünstigten einer geerbten IRA, die im Besitz eines Trusts ist, den Bedingungen des Trusts.
- Benennung aufeinander folgender Begünstigter. Wenn eine einzelne IRA-Begünstigte eine IRA erbt, kann sie ihre eigenen anfänglichen Nachfolgebegünstigten benennen. Wenn der IRA-Eigentümer den Nachfolgebegünstigten über den anfänglichen Begünstigten hinaus kontrollieren möchte, muss er die Nachfolgebedingungen in einem Trust festlegen und den Trust als IRA-Begünstigten benennen.
- Gläubigerschutz bereitstellen. Die eigene IRA hat ein gewisses Maß an Schutz vor Gläubigern, aber dies gilt nicht immer für die geerbte IRA. Der U.S. Supreme Court entschied in Clark v. Rameker (2014), dass geerbte IRAs nach dem Federal Bankruptcy Code nicht als „Ruhestandsfonds“ von den Ansprüchen der Gläubiger befreit sind. Eine geerbte IRA, die stattdessen in einem ordnungsgemäß strukturierten Trust gehalten wird, ist kein Vermögen des Begünstigten und genießt einen gewissen Schutz vor Gläubigern.
- Finanzierung von Nachlassplänen, die so strukturiert sind, dass die Nachlasssteuer minimiert wird. Die meisten Nachlasspläne für vermögende Privatpersonen beinhalten Trusts, die darauf ausgelegt sind, die Zahlung der Bundes- und Landesnachlasssteuer zu minimieren und aufzuschieben. Damit solche Nachlasspläne wie beabsichtigt funktionieren, muss der Teil dieser Trusts, der die bundes- oder einzelstaatlichen Steuerfreibeträge einer Person schützt, beim Tod der Person finanziert werden.
Zurückziehen der Stretch IRA
Genauso wie es Regeln für RMDs während des Lebens des IRA-Besitzers gibt, gibt es auch Regeln für die Verteilung einer geerbten IRA nach dem Tod des Besitzers. Die bevorzugte Auszahlung ist seit langem die „Stretch IRA“, bei der die RMDs nach dem Tod mit jährlichen Ausschüttungen über die Lebenserwartung des neuen IRA-Begünstigten gestreckt werden. In diesem Fall kann die IRA weiterhin steuerlich gestreckt wachsen, oft für viele Jahrzehnte nach dem Tod des Eigentümers.
Der SECURE Act,2 der im Dezember 2019 verabschiedet wurde, hat die Möglichkeit, eine Stretch IRA zu schaffen, erheblich eingeschränkt. Die frühere Stretch-Regel wurde für die meisten Begünstigten durch eine 10-Jahres-Regel ersetzt, die verlangt, dass die IRA bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Todesjahr des IRA-Eigentümers vollständig ausgezahlt wird. Die 10-Jahres-Regel erfordert keine jährlichen Ausschüttungen, solange der volle Betrag bis zum Ende des zehnten Jahres ausgeschüttet wird. Die neue 10-Jahres-Regel gilt nicht für die folgenden Begünstigten (bekannt als „berechtigte designierte Begünstigte“): den überlebenden Ehepartner des IRA-Eigentümers, die Kinder des Eigentümers, solange sie minderjährig sind, bestimmte Personen, die chronisch krank oder behindert sind, und jede Person, die nicht mehr als 10 Jahre jünger als der IRA-Eigentümer ist.
RMD-Regeln für Trusts, die IRAs erben
Die RMDs nach dem Tod für einen Trust, der als IRA-Begünstigter benannt ist, werden entweder nach der Stretch-Auszahlungsregel, der 10-Jahres-Regel oder der 5-Jahres-Regel berechnet, abhängig von bestimmten Eigenschaften des Trusts und der Begünstigten. Es kommt darauf an, ob sich der Trust als „see-through trust“ qualifiziert, ob es sich um einen „conduit trust“ oder einen „accumulation trust“ handelt, und ob die Begünstigten des Trusts Nicht-Personen, „reguläre“ Begünstigte oder Teil der neuen Klasse der „eligible designated beneficiaries“ sind. Die Anwendung der RMD-Regeln auf diese verschiedenen Arten von Trusts und Begünstigten ist in Anlage A dargestellt.
Die Analyse, welche RMD-Regel Anwendung findet, ist nicht immer eindeutig, und es gibt Aspekte des SECURE Acts, die eine Klärung durch IRS-Vorschriften erfordern werden. Unter anderem aus diesen Gründen ist es wichtig, dass Sie Ihren Berater für Nachlassplanung in jede Entscheidung einbeziehen, einen Trust als IRA-Begünstigten zu benennen. Sie werden sich vergewissern wollen, dass Ihre Gründe für die Benennung eines Trusts als IRA-Begünstigter in den Trust-Bedingungen reflektiert werden und nicht durch die RMD-Auszahlungsregeln negiert werden. Es ist auch wichtig, die Begünstigtenbezeichnungen zu überprüfen, um sicher zu sein, dass alle Begünstigten des Trusts richtig benannt sind.
Es ist wichtig zu beachten, dass die RMD-Auszahlungsregeln anders sind als die Auszahlungsregeln des Trusts. Selbst wenn ein IRA unter der 5-Jahres-Regel an einen Trust auszahlen muss, der als IRA-Begünstigter benannt ist, bedeutet dies nicht notwendigerweise, dass das IRA-Vermögen innerhalb von fünf Jahren an die Trust-Begünstigten ausgeschüttet wird. Stattdessen gelten die Bedingungen des Trusts bezüglich der Ausschüttung an die Begünstigten des Trusts. Wenn die Treuhandgesellschaft beispielsweise vollständig diskretionär ist, dann wird, sobald das IRA-Vermögen aus der IRA an die Treuhandgesellschaft selbst ausgeschüttet wird, der Nachsteuererlös der IRA mit anderen Vermögenswerten der Treuhandgesellschaft investiert bleiben, bis der Treuhänder sein Ermessen ausübt, eine Ausschüttung an einen oder mehrere der Begünstigten vorzunehmen.
Was Fiduciary Trusts auszeichnet: Wir verstehen IRAs und Trusts
Fiduciary Trust hat IRAs seit der Einführung der IRA-Regeln in den 1970er Jahren verwaltet, und wir verwalten Trusts seit mehr als 130 Jahren. Wir bieten eine Reihe von Dienstleistungen an, um beide zu unterstützen, von allgemeiner Beratung und administrativen Dienstleistungen bis hin zur Verwaltung von Investitionen und der Funktion als Unternehmenstreuhänder. Wir sind auch erfahren in der Zusammenarbeit mit externen Beratern, um sicherzustellen, dass Ihre IRA und IRA-Begünstigtenbezeichnungen in Ihren Nachlassplan integriert werden.
Unser Fachwissen und unsere Erfahrung in der Beratung von Kunden mit Trusts macht uns zu einem idealen Partner für die Einrichtung von IRAs, die Trusts als Begünstigte benennen. Zum Beispiel sind wir erfahren im Umgang mit der Komplexität, wie IRA-Ausschüttungen an Trusts für Einkommenssteuerzwecke und für die Buchhaltung des Trusts behandelt werden.
Im Gegensatz zu einigen Firmen, die nur als IRA-„Verwahrer“ fungieren, bietet Fiduciary Trust außerdem „treuhänderische“ IRAs an. Im Rahmen dieser Vereinbarung führt Fiduciary Trust nicht nur die traditionellen Verwahrungsdienstleistungen durch – wie z.B. die Verfolgung von Einzahlungen und Ausschüttungen und die Einreichung der erforderlichen Steuerberichte – sondern wir können auch die Verantwortung für das Investitionsmanagement oder Entscheidungen über RMD-Ausschüttungen übernehmen, falls der IRA-Eigentümer nicht mehr geschäftsfähig ist.
Aufgrund unserer langjährigen Erfahrung in der Zusammenarbeit mit vermögenden Familien und Einzelpersonen als Treuhänder und bei der Anlage, dem Management und der Verwaltung von Trusts und IRAs sind wir bestens qualifiziert, Sie zu allen Aspekten der Benennung eines Trusts als IRA-Begünstigter zu beraten.
Um mehr über unsere IRA-, Trust- und anderen Dienstleistungen zu erfahren, wenden Sie sich bitte an Ihren Fiduciary Trust Officer oder kontaktieren Sie Rick Tyson unter 617-574-6799 oder [email protected].
Mehr erfahren: „Keys to Fulfilling your Trustee Duties“
Veröffentlicht im Juni 2020
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1 „Retirement Assets Total $32.3 Trillion in Fourth Quarter 2019“, Investment Company Institute. March 19, 2020.
2 Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act. Gültig für IRA-Besitzer, die nach dem 31. Dezember 2019 sterben.
3 Begünstigte müssen Einzelpersonen sein (nicht eine juristische Person, wie z. B. ein Nachlass oder eine Wohltätigkeitsorganisation) und müssen „identifizierbar“ sein (was im Allgemeinen bedeutet, dass es möglich sein muss, den ältesten Begünstigten zu identifizieren, den der Trust haben wird).
4 Umfasst den überlebenden Ehepartner des IRA-Eigentümers, die Kinder des Eigentümers, solange sie minderjährig sind, bestimmte Personen, die chronisch krank oder behindert sind, und jede Person, die nicht mehr als 10 Jahre jünger als der IRA-Eigentümer ist.
5 Auszahlung auf Lebenszeit für Treuhandbegünstigte, die chronisch krank oder behindert sind.
Die in diesem Artikel geäußerten Meinungen entsprechen dem Stand zum Zeitpunkt der Veröffentlichung und können sich jederzeit ändern. Keine der hierin enthaltenen Informationen stellt eine Anlage-, Rechts-, Steuer- oder Buchhaltungsberatung dar, und Kunden sollten jede vorgeschlagene Vereinbarung oder Transaktion mit ihren Anlage-, Rechts- oder Steuerberatern besprechen.