Une société à responsabilité limitée (SARL) n’est pas une entité fiscale distincte comme une société ; au lieu de cela, c’est ce que l’IRS appelle une » pass-through entity « , comme un partenariat ou une entreprise individuelle. Tous les bénéfices et les pertes de la SARL sont transmis aux propriétaires de la SARL (appelés membres), qui déclarent ces informations dans leurs déclarations de revenus personnelles. La LLC elle-même ne paie pas d’impôt fédéral sur le revenu, bien que certains États imposent une taxe annuelle sur les LLC.
Impôts sur le revenu
L’IRS traite votre LLC comme une entreprise individuelle ou une société de personnes, selon le nombre de membres de votre LLC.
La LLC à un seul membre
L’IRS traite les LLC à un seul membre comme des entreprises individuelles à des fins fiscales. Cela signifie que la SARL elle-même ne paie pas d’impôts et n’a pas à déposer de déclaration auprès de l’IRS.
En tant que propriétaire unique de votre SARL, vous devez déclarer tous les bénéfices (ou pertes) de la SARL sur l’annexe C et la soumettre avec votre déclaration de revenus 1040. Même si vous laissez des bénéfices sur le compte bancaire de la société à la fin de l’année – par exemple, pour couvrir des dépenses futures ou développer l’entreprise – vous devez payer l’impôt sur le revenu sur cet argent.
La LLC à plusieurs propriétaires
L’IRS traite les LLC en copropriété comme des sociétés de personnes à des fins fiscales. Comme les SARL à un seul membre, les SARL en copropriété ne paient pas d’impôts sur le revenu de l’entreprise ; au lieu de cela, les propriétaires de la SARL paient chacun des impôts sur leur part des bénéfices dans leur déclaration de revenus personnelle (avec l’annexe E jointe). La part des bénéfices et des pertes de chaque membre de la SARL, appelée part distributive, doit être définie dans l’accord d’exploitation de la SARL. Pour plus d’informations sur les accords d’exploitation, voir l’article de Nolo intitulé The LLC Operating Agreement.
Répartir les bénéfices entre les membres. La plupart des accords d’exploitation prévoient que la part distributive d’un membre est proportionnelle à son pourcentage d’intérêt dans l’entreprise. Par exemple, si Jimmy possède 60 % de la SARL, et Luana les 40 % restants, Jimmy aura droit à 60 % des bénéfices et des pertes de la SARL, et Luana à 40 %. Si vous souhaitez répartir les profits et les pertes d’une manière qui n’est pas proportionnelle aux pourcentages d’intérêt des membres dans l’entreprise, cela s’appelle une répartition spéciale. (Pour plus d’informations sur les répartitions spéciales, y compris les règles de l’IRS que vous devrez suivre si vous souhaitez les effectuer, consultez l’article de Nolo intitulé Making Special Allocations.)
Les impôts sont évalués sur la totalité de la part distributive. Quelle que soit la façon dont les parts distributives des membres sont réparties, l’IRS traite chaque membre de la LLC comme s’il recevait la totalité de sa part distributive chaque année. Cela signifie que chaque membre de la SARL doit payer des impôts sur la totalité de sa part distributive, que la SARL distribue ou non la totalité (ou une partie) de l’argent aux membres. La signification pratique de cette règle de l’IRS est que, même si les membres de la LLC ont besoin de laisser les bénéfices dans la LLC — par exemple, pour acheter des stocks ou développer l’entreprise — chaque membre de la LLC est redevable de l’impôt sur le revenu sur sa part légitime de cet argent.
Fournir le formulaire 1065 à l’IRS. Même si une LLC en copropriété ne paie pas ses propres impôts sur le revenu, elle doit déposer le formulaire 1065 auprès de l’IRS. Ce formulaire, le même que celui que remplit une société de personnes, est une déclaration informative que l’IRS examine pour s’assurer que les membres de la LLC déclarent correctement leurs revenus. La SARL doit également fournir à chaque membre de la SARL une annexe K-1, qui ventile la part de chaque membre dans les bénéfices et les pertes de la SARL. À son tour, chaque membre de la LLC déclare ces informations sur les bénéfices et les pertes sur son formulaire individuel 1040, avec l’annexe E jointe.
Envisagez de choisir l’imposition des sociétés
Si vous aurez régulièrement besoin de conserver un montant substantiel de bénéfices dans votre LLC (appelé « bénéfices non distribués »), vous pourriez bénéficier de choisir l’imposition des sociétés. Toute SARL peut choisir d’être traitée comme une société à des fins fiscales en remplissant le formulaire 8832 de l’IRS, Choix de classification de l’entité, et en cochant la case de traitement de l’impôt sur les sociétés sur le formulaire.
À partir de 2018, toutes les sociétés ordinaires « C » sont imposées à un taux fixe de 21% sur tous leurs bénéfices. Ce taux est inférieur aux trois taux d’imposition individuels les plus élevés, allant de 32 % à 37 %, qui s’appliqueraient autrement aux propriétaires de LLC à différents niveaux de revenus. Ainsi, les propriétaires de SARL peuvent économiser de l’argent sur leurs impôts globaux en choisissant d’être imposés en tant que société C. Toutefois, ces économies potentielles peuvent s’avérer insaisissables car l’argent distribué par une société C à ses propriétaires est soumis à une double imposition – il faut d’abord payer l’impôt sur les sociétés de 21 %, puis les actionnaires doivent payer l’impôt sur le revenu individuel sur leurs dividendes aux taux des gains en capital, qui peuvent atteindre 23,8 %. En revanche, les bénéfices non distribués ne sont pas soumis à une double imposition. En outre, le choix de l’imposition des sociétés peut permettre à une LLC d’offrir aux propriétaires et aux employés divers avantages sociaux fiscalement avantageux, des options d’achat d’actions et des plans d’actionnariat, dont aucun n’est soumis à une double imposition.
Estimation et paiement des impôts sur le revenu
Les membres de la LLC sont considérés comme des propriétaires d’entreprise indépendants plutôt que comme des employés de la LLC, de sorte qu’ils ne sont pas soumis à la retenue d’impôt. Au lieu de cela, chaque membre de la SARL est responsable de mettre de côté suffisamment d’argent pour payer les impôts sur la part des bénéfices qui lui revient. Les membres doivent estimer le montant de l’impôt qu’ils devront pour l’année et effectuer des paiements trimestriels à l’IRS (et à l’agence fiscale étatique appropriée, s’il existe un impôt sur le revenu étatique) — en avril, juin, septembre et janvier.
Les impôts sur le travail indépendant
Les membres de la LLC ne sont pas des employés, de sorte qu’aucune contribution aux systèmes de sécurité sociale et de Medicare n’est retenue sur leurs chèques de salaire. Au lieu de cela, la plupart des propriétaires de LLC sont tenus de payer ces impôts — appelés « impôts sur le travail indépendant » lorsqu’ils sont payés par un propriétaire d’entreprise — directement à l’IRS.
La règle actuelle est que tout propriétaire qui travaille dans l’entreprise ou aide à la gérer doit payer cet impôt sur sa part distributive (part légitime des bénéfices). Cependant, les propriétaires qui ne sont pas actifs dans la SARL — c’est-à-dire ceux qui ont simplement investi de l’argent mais ne fournissent pas de services ou ne prennent pas de décisions de gestion pour la SARL — peuvent être exemptés du paiement de l’impôt sur le travail indépendant sur leur part des bénéfices. La réglementation dans ce domaine est un peu compliquée, mais si vous gérez ou travaillez activement dans votre LLC, vous pouvez vous attendre à payer l’impôt sur le travail indépendant sur tous les bénéfices de la LLC qui vous sont attribués.
Chaque propriétaire qui est soumis à l’impôt sur le travail indépendant déclare le montant dû sur l’annexe SE, qui doit être soumise annuellement avec sa déclaration d’impôt. Les propriétaires de SARL (ainsi que les propriétaires uniques et les partenaires) paient deux fois plus d’impôt sur le travail indépendant que les employés réguliers, car les contributions des employés réguliers à l’impôt sur le travail indépendant sont égalées par leurs employeurs. (Toutefois, les propriétaires de SARL peuvent également déduire la moitié du montant total de leur revenu imposable, ce qui leur permet d’économiser quelques dollars d’impôts). Le taux de l’impôt sur le travail indépendant pour les propriétaires d’entreprises est de 15,3 % du revenu net jusqu’à un seuil annuel, puis de 2,9 % pour les revenus supérieurs à ce seuil. Consultez le site Web de l’IRS pour connaître les montants des seuils de revenu net annuel.
Pour en savoir plus sur l’impôt sur le travail indépendant, consultez l’article de Nolo intitulé Paying Estimated Taxes.
Dépenses et déductions
Comme vous le savez sans doute déjà, vous n’avez pas à payer d’impôt — impôt sur le revenu ou impôt sur le travail indépendant — sur la plupart des sommes dépensées par votre entreprise. Vous pouvez déduire (« amortir ») vos dépenses professionnelles légitimes de vos revenus professionnels, ce qui peut réduire considérablement les bénéfices que vous devez déclarer à l’IRS. Les dépenses déductibles comprennent les frais de démarrage, les frais d’automobile et de déplacement, les frais d’équipement et les frais de publicité et de promotion. Pour en savoir plus sur les dépenses et les déductions admissibles, consultez les articles de Nolo intitulés Small Business Tax Deductions et Top Tax Deductions For Your Small Business.
Les propriétaires de SARL peuvent également bénéficier d’une nouvelle déduction d’impôt sur le revenu pour les entités intermédiaires établie par le Tax Cuts and Jobs Act. À partir de 2018, le propriétaire d’une entité pass-through, y compris une LLC à un ou plusieurs membres, peut déduire aux fins de l’impôt sur le revenu jusqu’à 20 % du revenu net de l’entité. Par exemple, si le revenu net d’une entreprise LLC à membre unique est de 100 000 $, le propriétaire peut déduire jusqu’à 20 000 $ de ses impôts sur le revenu. Toutefois, si le revenu imposable dépasse un seuil annuel, la déduction est limitée à 50 % du montant payé aux employés de l’entité, ou à 25 % des paiements aux employés plus 2,5 % de la valeur des biens commerciaux amortissables. En outre, la déduction est réduite progressivement pour les contribuables impliqués dans divers types d’entreprises de services. En outre, cette déduction ne peut pas être prise par les sociétés C ordinaires ou les LLC qui choisissent d’être imposées comme des sociétés C.
Impôts et frais d’État
La plupart des États imposent les bénéfices des LLC de la même manière que l’IRS : Les propriétaires de la LLC paient des impôts à l’État sur leurs déclarations personnelles, tandis que la LLC elle-même ne paie pas d’impôt d’État.
Des impôts supplémentaires dans certains États. Quelques États, cependant, font payer à la LLC un impôt basé sur le montant des revenus qu’elle réalise, en plus de l’impôt sur le revenu que ses propriétaires paient. Par exemple, la Californie prélève une taxe sur les LLC qui font plus de 250 000 $ par an ; la taxe varie d’environ 900 $ à 11 000 $.
Frais annuels dans certains États. En outre, certains États imposent une taxe annuelle sur les LLC qui n’est pas liée au revenu. Cela peut être appelé une « taxe de franchise », une « taxe d’enregistrement annuelle » ou une « taxe de renouvellement ». Dans la plupart des États, ces frais sont d’environ 100 $, mais la Californie exige des LLC une « taxe de franchise minimale » de 800 $ par an, ce qui est considérable (notez que cette taxe est supprimée pour la première année de la LLC pour les LLC formées en 2021, 2022 ou 2023).
Avant de former une LLC, vérifiez si votre État impose une taxe ou des frais de LLC distincts. Pour plus d’informations, consultez le site Web du secrétaire d’État, du département des sociétés ou du département des recettes ou des impôts de votre État. Pour plus d’informations spécifiques à chaque État sur les SARL, consultez l’article de Nolo intitulé 50-State Guide to Forming an LLC.
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