Les logiciels informatiques peuvent être considérés comme un actif à long terme qui relève des immobilisations comme les bâtiments et les terrains. Cependant, il arrive qu’un logiciel ne doive pas être considéré comme un actif à long terme. Dans cet article, nous examinerons les normes comptables en place pour classer les logiciels informatiques.
Principaux éléments à retenir
- Bien que les logiciels ne soient pas physiques ou tangibles au sens traditionnel, les règles comptables permettent aux entreprises de les capitaliser comme s’il s’agissait d’un actif tangible.
- Les logiciels qui sont achetés par une entreprise répondant à certains critères peuvent être traités comme s’il s’agissait d’une propriété, d’une usine, d’un & équipement (PP&E).
- En inscrivant les logiciels à l’actif, les entreprises peuvent retarder la comptabilisation complète de la dépense dans leur bilan.
Les logiciels à l’actif
Les actifs incorporels sont généralement des actifs non physiques utilisés à long terme. Les actifs incorporels sont souvent des actifs intellectuels et, par conséquent, il est difficile de leur attribuer une valeur en raison de l’incertitude des avantages futurs.
En revanche, les actifs corporels sont des actifs physiques et mesurables qui sont utilisés dans les activités d’une entreprise. Les actifs tels que les immobilisations corporelles (PP&E) sont des actifs tangibles.
Les PP&E font référence aux actifs à long terme, tels que les équipements qui sont vitaux pour les opérations d’une entreprise et qui ont une composante physique définie. Dans la plupart des circonstances, les logiciels informatiques sont classés comme des actifs intangibles en raison de leur nature non physique. Toutefois, les règles comptables stipulent que certaines exceptions permettent de classer les logiciels informatiques, comme les PP&E (immobilisations corporelles).
Vous trouverez ci-dessous les normes comptables qui décrivent comment et quand les logiciels informatiques doivent être classés en tant que PP&E:
- Federal Accounting Standards Advisory Board (FASAB) Statement of Federal Financial Accounting Standards (SFFAS) No. 10, Accounting for Internal Use Software.
- Governmental Accounting Standards Board (GASB) Statement No. 51, Accounting and Financial Reporting For Intangible Assets.
Qu’est-ce que le PP&E ?
Il est important que nous définissions d’abord la norme comptable relative aux immobilisations corporelles, & équipement, plus connue sous son acronyme : PP&E. Selon la norme SFFAS n° 6, les immobilisations corporelles sont classées en tant que PP&E si :
- Elles (actifs) ont une durée de vie utile estimée de 2 ans ou plus.
- Elles ne sont pas destinées à être vendues dans le cours normal des activités.
- Ils ont été acquis ou construits dans l’intention d’être utilisés ou d’être disponibles pour être utilisés par l’entité.
Critères de capitalisation en tant que PP&E
Il existe des règles qui sont appliquées pour déterminer si les logiciels doivent être capitalisés en tant que PP&E ou passés en charges. Si le logiciel répond aux critères d’une immobilisation corporelle comme indiqué ci-dessus, il peut être classé comme PP&E. Selon la norme SFFAS n°10:
« Les entités doivent capitaliser le coût des logiciels lorsque ceux-ci répondent aux critères d’immobilisations corporelles générales (PP&E). Les PP&E généraux sont toutes les immobilisations corporelles utilisées pour fournir des biens et des services. »
- La direction dispose d’une certaine discrétion puisqu’il n’y a pas de seuil de montant en dollars pour le coût des logiciels informatiques, qu’il s’agisse de logiciels internes ou nouveaux.
- Les seuils de capitalisation devraient être établis par la direction conformément aux directives de la PP&E. Par exemple, pour les achats de logiciels en vrac, le coût en vrac et la durée de vie utile du logiciel devraient être inclus dans le calcul. S’il s’agit d’un logiciel développé par un entrepreneur, le montant payé au fournisseur pour le développement et la mise en œuvre doit être classé.
- La capitalisation des logiciels n’inclut pas les logiciels qui font partie intégrante des immobilisations corporelles. Selon la section 38 de la norme SFFAS n° 10 & 39 ; elle stipule:
« Par exemple, si le logiciel fait partie d’un système d’armes, il ne serait pas capitalisé mais inclus dans le coût d’investissement dans ce système d’armes. En revanche, un logiciel utilisé pour accumuler le coût d’acquisition de ce système d’armes ou pour gérer et comptabiliser cet élément répondrait aux critères du PP général&E et devrait être capitalisé. »
- Le seuil de capitalisation n’est pas déterminé par un montant mais plutôt lorsque l’étape de test du logiciel est terminée. Selon la norme SFFAS 10, paragraphe 20 :
« Les coûts encourus après que les tests d’acceptation finale ont été achevés avec succès doivent être passés en charges. Lorsque le logiciel doit être installé sur plusieurs sites, la capitalisation doit cesser sur chaque site après l’achèvement des essais sur ce site. »
The Bottom Line
Il est important de passer en revue les normes de comptabilité financière avant de prendre toute décision sur la dépense ou la capitalisation des logiciels informatiques en tant que PP&E. Cet article n’aborde que quelques-uns des principaux sujets. De nombreux autres cas peuvent avoir des normes comptables différentes qui pourraient devoir être appliquées, comme l’informatique en nuage, les logiciels à usage multiple, les logiciels de développement et les logiciels partagés entre les divisions.
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