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De nombreuses personnes sont heureuses de prêter de l’argent à leurs proches, surtout aux enfants et petits-enfants. Mais avant de caresser le chèque, examinez les règles fiscales. Les conséquences fiscales varient considérablement en fonction des conditions du prêt. Un petit changement dans les termes peut signifier une grande différence en termes d’impôts et de pénalité.

Trop souvent, les prêts familiaux sont des arrangements informels. Ils ne sont pas assortis d’un taux d’intérêt ou d’un calendrier de paiement. Ce sont essentiellement des billets à vue. Le paiement n’est pas dû tant que le parent ou le grand-parent prêteur ne l’exige pas, et cela ne risque pas d’arriver à moins que la situation financière du prêteur ne change de façon défavorable.

Cela va à l’encontre des règles fiscales. Dans un prêt familial, lorsqu’il n’y a pas de taux d’intérêt ou un taux inférieur au taux minimum déterminé par l’IRS, les intérêts qui ne sont pas facturés sont supposés être un revenu de l’enfant pour le parent. En d’autres termes, il y a un revenu d’intérêt imputé ou un revenu fictif. Le parent doit déclarer les intérêts perçus au taux minimum déterminé par l’IRS comme un revenu brut, même s’il ne reçoit pas d’argent. L’emprunteur pourrait être en mesure de déduire le même montant s’il est admissible à la déduction des intérêts hypothécaires.

En outre, le parent ou le grand-parent prêteur est supposé faire un don de l’intérêt imputé à l’enfant ou au petit-enfant emprunteur. Dans la plupart des cas, l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons est plus que suffisante pour éviter que le don n’ait des conséquences fiscales. En 2019, une personne peut faire des dons jusqu’à 15 000 $ par personne sans conséquences fiscales en vertu de l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons. Un couple marié peut donner jusqu’à 30 000 $ conjointement.

Pour éviter ces conséquences fiscales, il devrait y avoir un contrat de prêt écrit qui stipule que des intérêts seront facturés qui sont au moins le taux d’intérêt minimum déterminé par l’IRS pour le mois où le contrat a été signé. Vous pouvez trouver le taux minimum pour le mois en question en recherchant sur Internet le « taux fédéral applicable » pour le mois où le contrat de prêt a été conclu. Le taux que vous utiliserez dépendra du fait que le prêt soit à court terme, à moyen terme ou à long terme et du fait que les intérêts composés soient mensuels, trimestriels, semestriels ou annuels.

Le taux fédéral applicable est basé sur le taux d’emprunt du Trésor américain pour le mois. Cela signifie que c’est un taux bas et qu’il est susceptible d’être un taux inférieur à celui que l’enfant ou le petit-enfant pourrait obtenir auprès d’un prêteur indépendant.

C’est une bonne idée pour l’emprunteur d’effectuer au moins des paiements d’intérêts sur une base régulière. Sinon, l’IRS pourrait faire valoir qu’il n’y a pas eu de prêt réel et que toute la transaction était un cadeau.

Il y a deux exceptions importantes aux règles sur les intérêts imputés.

Un prêt de 10 000 $ ou moins est exempt. Faites un prêt relativement petit et l’IRS ne veut pas s’en préoccuper.

La deuxième exception s’applique aux prêts de 100 000 $ ou moins. Les règles relatives au revenu théorique s’appliquent, mais le parent ou le grand-parent prêteur peut déclarer les intérêts théoriques au taux fédéral applicable ou au revenu net de placement de l’emprunteur pour l’année, selon le plus bas des deux. Si l’emprunteur n’a pas beaucoup de revenus de placement, l’exception peut réduire considérablement le montant du revenu théorique déclaré.

(Photo by Robert Alexander/Getty Images)

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Supposons que Hi Profits, fils de Max et Rosie Profits, veut acheter une maison et a besoin d’aide pour le versement initial. Max et Rosie prêtent 100 000 $ à Hi. Ils facturent un intérêt de 3,22 % sur le prêt, ce qui était le taux fédéral applicable en juillet 2019 pour un prêt à long terme sur lequel les intérêts sont composés semestriellement.

Si Hi n’effectue pas de paiements d’intérêts, Max et Rosie auront un revenu imputé de 3 220 $ chaque année qui devra être inclus dans leur revenu brut. En outre, ils seront considérés comme faisant un don à Hi de 3 220 $ chaque année. Tant qu’ils ne font pas d’autres dons à Hi qui les placent au-dessus du montant annuel d’exclusion de l’impôt sur les dons (30 000 $ sur les dons conjoints par un couple marié), il n’y aura pas de conséquences sur l’impôt sur les dons.

Hi peut faire enregistrer le prêt comme une deuxième hypothèque sur la propriété. Cela pourrait lui permettre de déduire les intérêts théoriques dans sa déclaration de revenus, bien qu’il n’ait effectué aucun paiement en espèces.

Max et Rosie ont deux coûts liés au prêt. Le premier coût est le revenu d’investissement qu’ils auraient pu gagner sur les 100 000 dollars.

L’autre coût est l’impôt sur le revenu qu’ils devront payer sur les revenus d’intérêts implicites.

Pour éviter les problèmes fiscaux liés à un prêt à un membre de la famille, assurez-vous qu’il existe un contrat de prêt écrit indiquant le montant du prêt, le taux d’intérêt et les modalités de remboursement. Le taux d’intérêt doit être au moins égal au taux fédéral applicable pour le mois où le prêt est consenti. Des formulaires simples de contrat de prêt peuvent être trouvés sur Internet.

Si le prêt prévoit le paiement régulier des intérêts, ou des intérêts et du principal, ces paiements doivent être effectués et documentés. Plus vous faites en sorte que la transaction ressemble à un véritable prêt, moins il est probable que l’IRS essaie de la taxer comme autre chose, comme un cadeau.

Un contrat de prêt écrit peut également éviter tout malentendu entre l’emprunteur et votre succession ou d’autres membres de la famille après votre décès. Votre testament doit indiquer si vous souhaitez que le prêt soit remboursé à votre succession, remis et déduit de l’héritage de l’emprunteur ou traité d’une autre manière.

Les prêts familiaux sont très utilisés. Veillez à prendre les mesures supplémentaires nécessaires pour éviter les problèmes avec le fisc.

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