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Que sont les passifs courants ?

Le passif à court terme d’une entreprise se compose d’obligations financières à court terme qui sont généralement dues dans un délai d’un an. Le passif à court terme pourrait également être basé sur le cycle d’exploitation d’une entreprise, c’est-à-dire le temps qu’il faut pour acheter des stocks et les convertir en argent provenant des ventes. Les passifs courants figurent au bilan dans la section des passifs et sont payés à partir des revenus générés par les activités d’exploitation d’une entreprise.

Ci-après, nous fournirons une liste et des exemples de certains des passifs courants les plus courants que l’on trouve dans les bilans des entreprises.

Comment fonctionne le passif courant

Le traitement du passif courant pour chaque entreprise peut varier en fonction du secteur ou de l’industrie. Les passifs courants sont utilisés par les analystes, les comptables et les investisseurs pour évaluer dans quelle mesure une entreprise peut faire face à ses obligations financières à court terme.

En bref, une entreprise doit générer suffisamment de revenus et de liquidités à court terme pour couvrir ses passifs courants. Par conséquent, de nombreux ratios financiers utilisent les passifs à court terme dans leurs calculs pour déterminer dans quelle mesure ou pendant combien de temps une entreprise les rembourse. Vous trouverez ci-dessous une liste des passifs courants fréquemment observés.

Comptes fournisseurs

Les comptes fournisseurs (CP) sont les dettes à court terme d’une entreprise envers ses créanciers et ses fournisseurs. Il apparaît au bilan dans le passif à court terme. Les comptes fournisseurs représentent le montant total dû aux fournisseurs ou aux vendeurs pour les factures qui n’ont pas encore été payées.

Typiquement, les fournisseurs offrent des délais de paiement de 15, 30 ou 45 jours à un client, ce qui signifie que l’acheteur reçoit les fournitures mais peut les payer à une date ultérieure. Ces factures sont enregistrées dans les comptes fournisseurs et agissent comme un prêt à court terme d’un fournisseur. En accordant à une entreprise un délai de paiement d’une facture, celle-ci peut générer des revenus à partir de la vente des fournitures et gérer plus efficacement ses besoins de trésorerie.

Dans l’idéal, les fournisseurs souhaitent des délais plus courts afin d’être payés plus tôt que tard – ce qui contribue à leurs besoins de trésorerie. Les fournisseurs iront jusqu’à proposer aux entreprises des remises pour payer à temps ou en avance. Par exemple, un fournisseur pourrait proposer des conditions de  » 3 %, 30, net 31 « , ce qui signifie qu’une entreprise bénéficie d’un rabais de 3 % si elle paie 30 jours ou avant et qu’elle doit le montant total 31 jours ou plus tard.

À l’inverse, les entreprises pourraient utiliser les comptes créditeurs comme un moyen d’augmenter leur trésorerie. Les entreprises pourraient essayer d’allonger les termes ou le temps nécessaire pour rembourser les dettes à leurs fournisseurs comme un moyen de stimuler leur trésorerie à court terme.

Les charges à payer

Les charges à payer sont des coûts de dépenses qui sont enregistrés en comptabilité mais qui n’ont pas encore été payés. Les charges à payer utilisent la méthode de comptabilité d’exercice, ce qui signifie que les dépenses sont comptabilisées lorsqu’elles sont engagées, et non lorsqu’elles sont payées.

Les charges à payer figurent dans la section du passif à court terme du bilan car elles représentent des obligations financières à court terme. Les entreprises utiliseront généralement leurs actifs à court terme ou leurs actifs courants, comme la trésorerie, pour les payer.

Les exemples de charges à payer comprennent :

• Un achat de fournitures auprès d’un fournisseur mais qui n’a pas encore reçu de facture pour le payer
• Les paiements d’intérêts sur les prêts qui sont dus à court terme
• La garantie sur un service ou un produit mais qui n’a pas encore été entièrement payée
• Les impôts fonciers et immobiliers qui se sont accumulés pour la période
• Les impôts fédéraux, d’État et locales
• Salaires, primes et commissions cumulés des employés pour une période qui pourraient être payés à une date ultérieure, comme la période suivante

Impôts à payer

Il existe différents types d’impôts que les entreprises doivent et qui sont enregistrés comme des passifs à court terme. Certains des impôts dus les plus courants sont :

• Les impôts sur le revenu dus au gouvernement qui n’ont pas encore été payés
• Les taxes sur les salaires qui ont été retenues d’un employé mais n’ont pas été payées
• Les taxes collectées auprès de leurs clients et payées au gouvernement, qui sont enregistrées comme des taxes de vente à payer

Dette à court terme

La dette à court terme est généralement le montant des paiements de la dette dus au cours de la prochaine année. Le montant de la dette à court terme par rapport à la dette à long terme est important pour analyser la santé financière d’une entreprise. Par exemple, disons que deux entreprises du même secteur pourraient avoir le même montant de dette totale.

Toutefois, si la dette d’une entreprise est principalement à court terme, elle pourrait avoir des problèmes de trésorerie si elle ne génère pas assez de revenus pour faire face à ses obligations. De plus, si l’on s’attend à ce que les liquidités soient limitées au cours de l’année prochaine, l’entreprise pourrait ne pas verser son dividende ou du moins ne pas l’augmenter. Les dividendes sont des paiements en espèces effectués par les entreprises à leurs actionnaires en récompense de l’investissement dans leurs actions.

Les effets de commerce sont également un instrument de dette à court terme émis par une entreprise. La dette n’est pas garantie et est généralement utilisée pour financer des passifs à court terme ou courants tels que les comptes créditeurs ou pour acheter des stocks.

Les dettes à court terme peuvent inclure des prêts bancaires à court terme utilisés pour renforcer le capital de l’entreprise. Les lignes de crédit à découvert pour les comptes bancaires et les autres avances à court terme d’une institution financière pourraient être enregistrées comme des postes distincts, mais sont des dettes à court terme. La partie courante de la dette à long terme due au cours de l’année prochaine est également répertoriée comme un passif à court terme.

Passifs salariaux

Les entreprises peuvent être responsables des passifs salariaux qui sont dus dans l’année. Ces passifs peuvent inclure les paiements Medicare retenus pour le personnel. Les avantages sociaux de l’employeur tels que les cotisations au régime de retraite ou les primes d’assurance maladie peuvent également constituer des passifs courants.

Dividendes à payer ou dividendes déclarés

Les dividendes déclarés par le conseil d’administration d’une entreprise qui doivent encore être versés aux actionnaires sont comptabilisés comme des passifs courants.

Revenus non acquis

Les revenus non acquis sont de l’argent reçu ou payé à une entreprise pour un produit ou un service qui doit encore être livré ou fourni. Les produits non acquis sont répertoriés comme un passif à court terme, car il s’agit d’un type de dette envers le client. Une fois que le service ou le produit a été fourni, le produit non acquis est comptabilisé comme un revenu dans le compte de résultat.

Exemple de passif à court terme

Vous trouverez ci-dessous le compte de résultat d’Apple Inc. (AAPL) pour le trimestre se terminant le 29 juin 2019. Sont mis en évidence les passifs courants de l’entreprise (surlignés en rouge) :

• Les passifs courants ont totalisé 89,7 milliards de dollars pour la période.
• Les comptes créditeurs s’élevaient à 29,1 milliards de dollars et sont des dettes à court terme dues par Apple à ses fournisseurs.
• Les effets de commerce étaient de 9,9 milliards de dollars pour la période.
• La dette à long terme, qui est la partie de la dette à long terme qui est due au cours de la prochaine année était de 13,5 milliards de dollars.
• Le total de l’actif à court terme s’est établi à 134 milliards de dollars pour le trimestre (surligné en vert). Les 134 milliards de dollars contre les 89 milliards de dollars de passif à court terme montrent qu’Apple dispose de suffisamment d’actifs à court terme pour rembourser son passif à court terme.

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