L’assiette majorée est une disposition fiscale qui permet aux héritiers de réduire leurs impôts sur les plus-values. Lorsqu’une personne hérite de biens et d’investissements, l’IRS réinitialise la valeur marchande de ces actifs à leur valeur à la date du décès du propriétaire initial. Ensuite, lorsque l’héritier vend ces actifs, l’impôt sur les plus-values est appliqué sur la base de cette valeur réinitialisée. Il en résulte une situation – souvent considérée comme une échappatoire fiscale – qui permet aux investisseurs de transmettre des actifs à leurs héritiers pratiquement en franchise d’impôt. Si vous avez besoin d’aide pour réduire l’impôt sur les gains en capital ou pour toute autre question financière, envisagez de travailler avec un conseiller financier.
Qu’est-ce que la base majorée ?
La base majorée (parfois appelée » step up cost basis « ) est un moyen d’ajuster l’impôt sur les gains en capital. Elle s’applique aux actifs d’investissement transmis par décès.
Lorsqu’une personne hérite d’immobilisations telles que des actions, des fonds communs de placement, des obligations, des biens immobiliers et d’autres biens d’investissement, l’IRS « augmente » la base de coût de ces biens. Cela signifie qu’aux fins de l’impôt sur les plus-values, l’IRS fixe la base de coût initiale de tout actif d’investissement donné à sa valeur au moment où l’actif est hérité. Lorsque l’héritier vend cet actif, il ne paie de l’argent que sur les bénéfices calculés à partir du jour où il en a hérité.
Le résultat de l’échappatoire de la base majorée est que les héritiers économisent beaucoup d’argent sur les actifs d’investissement dont ils héritent. En outre, cette échappatoire est cruciale pour la planification successorale. Lorsque les particuliers préparent leurs testaments et leurs fiducies, ils peuvent minimiser le montant que l’IRS prélève en transmettant des titres plutôt que de l’argent liquide.
Exemple de l’échappatoire de la base progressive
Une fois encore, Robert possède 10 000 actions de la société ABC. Il a acheté ces actions à 20 $, ce qui a donné lieu à un coût de base initial de 200 000 $. Robert prépare son testament et souhaite transmettre ces actions à son fils. À l’heure actuelle, la société ABC est évaluée à 30 $ par action. Robert a deux options.
Option A – Transfert en espèces
Pour simplifier, ignorons toute autre question fiscale.
Robert vend ses actions de la société ABC. Son produit est de 300 000 $ et ses bénéfices de 100 000 $. Il paie un impôt standard de 15 % sur les gains en capital pour cette transaction, ce qui revient à 15 000 $. Par conséquent, Robert transmet 285 000 $ à son fils.
Option B – Transfert d’actions
Au lieu de vendre ses actions, Robert transmet entièrement ses actions de la société ABC à son fils. À la mort de Robert, la société ABC vaut toujours 30 dollars par action. Son fils hérite des 10 000 actions et les vend dès leur réception.
Au moment où le fils de Robert hérite de ces actions, l’IRS rétablit leur coût de base initial à 30 $. Le fils de Robert vend ces actions pour 300 000 $. Il ne doit aucun impôt sur cette vente car, pour l’IRS, il n’a pas réalisé de bénéfice sur cette vente.
L’échappatoire de la base majorée permet à quelqu’un de transmettre des actifs sans déclencher un événement fiscal, ce qui peut permettre aux successions d’économiser des sommes considérables. Elle s’accompagne toutefois d’un élément de risque. Si la valeur de cet actif diminue, la succession pourrait perdre plus d’argent sur le marché que l’IRS n’en prendrait.
Cependant, en gardant cela à l’esprit, l’augmentation de la base est toujours un élément important de la planification de l’impôt sur les successions.
Comment fonctionnent les impôts sur les gains en capital ?
Les gains en capital sont une catégorie spéciale, généralement plus faible, d’impôts imposés au moment de la vente d’un titre et basés sur le montant par lequel ce titre a pris de la valeur. Elle se distingue de l’impôt sur le revenu, qui est imposé sur l’argent gagné par les traitements et salaires. (En d’autres termes, l’impôt sur le revenu est imposé sur le travail, l’impôt sur les plus-values est imposé sur les investissements). Par exemple, lorsqu’une personne vend des actions, l’argent qu’elle gagne grâce à cette vente déclenche l’impôt sur les gains en capital.
L’impôt sur les gains en capital ne s’applique qu’aux bénéfices réalisés en vendant des actifs. La valeur de l’actif lorsque vous l’avez acheté ou acquis pour la première fois s’appelle son « coût de base initial ». L’IRS calcule alors vos bénéfices en soustrayant le produit de la vente de la base de coût initiale de l’actif. Les impôts sur les gains en capital sont ensuite appliqués à ces bénéfices.
Exemple de gains en capital
Robert possède 1 000 actions de la société ABC. Lorsqu’il a acheté les actions, elles étaient évaluées à 20 $ chacune, ce qui a conduit à un prix d’achat (prix de base initial) de 20 000 $.
Quelques années plus tard, Robert vend son investissement dans ABC Co. Lorsqu’il vend les actions, elles valent 35 $ chacune. Par conséquent, Robert obtient 35 000 $ de sa vente (le produit de la vente).
Robert paie des impôts sur les gains en capital sur les bénéfices de cette vente, et sa tranche de revenu fait que son taux d’imposition est de 15 %. En conséquence, il paie les impôts suivants :
- Bénéfice = Produit – Prix de base initial = 35 000 $ – 20 000 $ = 15 000 $
- Taux d’imposition des gains en capital * Bénéfice = 15 pour cent * 15 000 $ = 2 250 $
Robert paie 2 250 $ d’impôts fédéraux sur sa vente.
The Bottom Line
La base majorée est une loi fiscale qui s’applique aux transferts de succession. Lorsqu’une personne hérite d’actifs d’investissement, l’IRS réinitialise la base de coût initiale de l’actif à sa valeur à la date de l’héritage. L’héritier paie alors des impôts sur les plus-values sur cette base. Il en résulte une faille dans la loi fiscale qui réduit ou même élimine l’impôt sur les gains en capital lors de la vente de ces actifs hérités.
Conseils de planification fiscale successorale
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- L’échappatoire de la base majorée n’est qu’une chose à garder à l’esprit lors de la planification d’une succession. Un autre sujet clé est l’impôt sur les successions. De plus, il est important de comprendre comment la planification successorale diffère de la planification de l’héritage.