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費用は、支払った時期にかかわらず、発生した時点で認識されます。

前払い金はまだ発生していないため、費用として計上されません。

前払い費用はまだ発生していないため、費用としては計上されず、すぐに使用できることから流動資産に分類されます。

前払い費用は、会計期間の終わりに調整が必要な場合があります。

前払い費用は、会計年度末に調整が必要な場合がありますが、その調整項目は、最初に計上された時の仕訳によります。

資産法

資産法では、代金を支払った時点で前払費用勘定(資産)を計上します。 前払い費用勘定には以下のものがあります。 オフィス用品、前払い家賃、前払い保険などがあります。

以前のイラスト（Gray Electronic Repair Servicesの包括的なイラストをご覧になっている方）では、サービス用品の購入を記録するためにこのようなエントリーを行いました。

Dec	7	サービス用品	1,500.00
	現金		1,500.00

この金額はまだ発生していないので、資産として計上するのが適切であることに注意してください。

例えば、月末に消耗品の60%が使用されたとします。 したがって、1,500ドルのうち、900ドル相当の消耗品が使用され、600ドルは未使用のままです。

調整項目を作成する際の目的は、最初に計上された資産から使用された部分を費用に移行させ、上の図のような適切な残高を得ることです

調整項目には、(1)費用の認識と(2)消耗品費の計上が含まれます。

調整項目には、(1)費用の認識、(2)当初計上した資産の減少(一部はすでに使用されているため)が含まれます。 調整項目は次のようになります。

Dec	31	サービス用品費	900.00
	サービス用品		900.00

「サービス用品費」は費用勘定であるのに対し、「サービス用品」は資産であることがわかります。 入力後、未使用の「サービス用品」の残高は600ドル（借方1,500ドル、貸方900ドル）になりました。 Service Supplies Expenseの残高は900ドルになりました。

費用法

費用法では、会計士は最初に支払い全体を費用として計上します。 経費法を使用した場合、入力は次のようになります。

Dec	7	サービス用品費	1,500.00
		現金		1,500.00

全額を初期費用として計上したことに注意してください。 仮に60%を使用した場合、月末の調整項目は次のようになります。

12月	31	サービス用品	600.00
	サービス用品費		600.00

今回は、Service Suppliesが600ドル（未使用分）引き落とされます。 そして、サービス用品費が入金され、残高が減少します。

2つの方法による勘定の結果の残高は同じであることに注意してください（支払現金：1,500ドル、サービス用品費：900ドル、サービス用品：600ドル）。

別の例

GVG社は、2019年9月1日に自社の不動産に6ヶ月間の保険を合計6,000ドルで加入しました。

資産法では、当初の入力は次のようになります。

Sep	1	Prepaid Insurance	6,000.00
	キャッシュ		6,000.00

会計期間の終了日である2019年12月31日には、すでに前払保険の一部が失効しています（そのため、費用が発生しています）。 期限切れの部分とは、9月から12月までの保険のことです。 したがって、次のような調整項目を作成する必要があります。

12月	31	保険料	4,000.00
	Prepaid Insurance		4,000.00

6ヶ月分の保険総額6,000ドル（1ヶ月あたり1,000ドル）のうち、4ヶ月分の保険はすでに失効しています。

仮に費用法を利用した場合、最初の入力は次のようになります。

Sep	1	保険料	6,000.00
	キャッシュ		6,000.00

このケースでは、その部分がまだ発生していない（使用していない／期限切れになっていない）ため、Insurance Expenseを2,000ドル減少させなければなりません。 この場合、保険費用の残高は4,000ドルとなります。 保険費用から削除された金額はPrepaid Insuranceに振り替えなければなりません。 調整項目は次のようになります。

Dec	31	Prepaid Insurance	2,000.00
	保険費用		2,000.00

結論

ここで実際に行っていることは、発生した（使用した/期限切れの）部分を費用に、未使用の部分を資産に含めるようにすることです。

もし、このトピックを理解するのが難しい場合は、もう一度レッスンを受けてみることをお勧めします。 概念を理解するのに時間がかかることがあります。 調整項目の作成は、初心者にとっては難しい（しかし重要な）トピックのひとつです

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