LLC（Limited Liability Company）は、会社のような独立した税務主体ではなく、IRSがパートナーシップや個人事業主のような「パス・スルー・エンティティ」と呼ぶものです。 LLCのすべての利益と損失は、LLCの所有者（メンバーと呼ばれる）に「パススルー」され、メンバーはこの情報を個人の納税申告書に記載します。
所得税
IRSは、LLCのメンバー数に応じて、LLCを個人事業またはパートナーシップのように扱います。
一人オーナーのLLC
IRSは、税務上、一人メンバーのLLCを個人事業として扱います。
LLCの唯一のオーナーであるあなたは、LLCのすべての利益(または損失)をSchedule Cに報告し、1040税申告書と共に提出しなければなりません。
複数オーナーのLLC
IRSは、共同オーナーのLLCをパートナーシップとして扱っています。 一人のメンバーで構成されるLLCと同様に、共同所有LLCは事業所得に対して税金を支払うのではなく、LLCオーナーはそれぞれ個人所得税申告書(Schedule Eを添付)で利益の取り分に対して税金を支払います。 各LLCメンバーの利益と損失の分配は、分配率と呼ばれ、LLC運営契約書に記載されなければなりません。 運営契約に関する情報は、Noloの記事「The LLC Operating Agreement」をご参照下さい。
メンバー間の利益の分配。 ほとんどの運営契約では、メンバーの分配金は、事業におけるその人の持分割合に比例すると規定されています。 例えば、JimmyがLLCの60%を所有し、Luanaが残りの40%を所有している場合、JimmyはLLCの利益と損失の60%を、Luanaは40%を受け取る権利があります。 利益と損失をメンバーの事業への持分割合に比例しない方法で分割したい場合、それは特別配分と呼ばれます。 (特別配分の詳細については、Noloの記事Making Special Allocationsを参照してください。)
分配された持分全体に対して課税されます。 どのように分配されたとしても、IRSは各LLCメンバーが毎年自分の全分配分を受け取っているかのように扱います。 つまり、LLCが実際に分配したかどうかに関わらず、各LLC会員は自分の全分配分に対して税金を支払わなければなりません。
このIRSのルールの実際の意味は、LLCメンバーが在庫の購入や事業の拡大などのために利益をLLCに残す必要がある場合でも、各LLCメンバーはその利益の正当な取り分に対して所得税を支払う義務があるということです。
IRSにフォーム1065を提出してください。 共同所有のLLCは、自ら所得税を支払うことはありませんが、Form 1065をIRSに提出する必要があります。 このフォームは、パートナーシップが提出するものと同じで、IRSがLLCメンバーが正しく所得を申告しているかどうかを確認するための情報提供のための申告書です。 また、LLCは各LLC会員にスケジュールK-1を提供しなければなりません。このスケジュールK-1は、LLCの利益と損失に対する各会員のシェアを示すものです。
Consider Electing the Corporate Taxation
もし、定期的にLLCに多額の利益（「留保金」と呼ばれます）を残す必要がある場合は、法人税を選択するとよいでしょう。
2018年から、すべての通常の「C」コーポレーションは、すべての利益に対して一律21%の税率で課税されます。 この税率は、様々な所得レベルのLLCオーナーに適用される個人所得税の上位3つの税率（32％～37％）よりも低くなっています。 従って、LLCオーナーは、Cコーポレーションとして課税されることを選択することで、全体的な税金を節約することができます。 しかし、Cコーポレーションから株主への配当金には二重課税がかかるため、このような節税効果は期待できません。まず、21%の法人税を支払い、その後、株主はキャピタルゲイン税率（最大23.8%）で配当金に個人所得税を支払わなければなりません。 しかし、内部留保金は二重課税の対象とはなりません。
所得税の試算と支払い
LLCのメンバーは、LLCの従業員ではなく、自営業者とみなされるため、源泉徴収の対象とはなりません。 その代わりに、各LLCメンバーは、そのメンバーの利益に対する税金を支払うために十分な資金を準備する責任があります。
Self-Employment Taxes
LLCのメンバーは従業員ではありませんので、社会保障制度やメディケア制度への拠出金は給与から差し引かれません。
現在のルールでは、事業に従事している、または事業の管理を手伝っているオーナーは、自分の配分分（利益の正当な取り分）に対して、この税金を支払わなければなりません。 しかし、LLCで活動していないオーナー、つまり、単に資金を投資しただけで、LLCにサービスを提供したり、経営の意思決定をしたりしていないオーナーは、利益の分配にかかる自己雇用税の支払いを免除される場合があります。
自己雇用税の対象となる各オーナーは、毎年確定申告書と一緒に提出しなければならないSchedule SEで自己雇用税を報告します。 LLCのオーナー（個人事業主やパートナーも含む）は、通常の従業員に比べて2倍の自己雇用税を支払います。これは、通常の従業員の自己雇用税への拠出金は雇用主が同額を負担するためです。 (ただし、LLCオーナーは、その半額を課税所得から控除することができるため、若干の節税になります)。 事業主の自己雇用税の税率は、年間基準額までの純利益の15.3％、基準額以上の所得は2.9％となります。
自営業税についての詳細は、Nolo’s article Paying Estimated Taxes.
Expenses and Deductions
ご存知のように、ビジネスで使うお金のほとんどは、税金（所得税や自営業税）を払う必要はありません。 合法的なビジネス経費をビジネス収入から控除（「償却」）できるので、IRSに報告しなければならない利益を大幅に減らすことができます。 控除の対象となる経費には、創業費、自動車費、出張費、設備費、広告宣伝費などがあります。
LLCのオーナーは、減税・雇用創出法（Tax Cuts and Jobs Act）によって創設されたパススルー事業体のための新しい所得税控除を受けることもできます。 2018年より、単一メンバーまたは複数メンバーのLLCを含むパススルー事業体のオーナーは、その事業体からの純利益の最大20%を所得税の控除対象とすることができます。 例えば、1名のLLC事業からの純利益が10万ドルの場合、所有者は2万ドルまで所得税から控除することができます。 ただし、課税所得が年間基準額を超えた場合、控除額は企業の従業員に支払われた金額の50％、または従業員に支払われた金額の25％に減価償却可能な事業用不動産の価値の2.5％を加えた額に制限されます。 さらに、様々な種類のサービス業に携わる納税者の場合、この控除は段階的に縮小されます。
州の税金と手数料
ほとんどの州では、IRSと同じようにLLCの利益に課税しています。
いくつかの州では、LLCの利益にIRSと同じように課税しています。LLCのオーナーは個人の申告書で州に税金を支払いますが、LLC自体は州税を支払いません。 しかし、いくつかの州では、LLCのオーナーが支払う所得税に加えて、LLCが稼いだ所得の額に応じて税金を課しています。 例えば、カリフォルニア州では、年間25万ドル以上の収入を得たLLCに税金を課しており、その額は約900ドルから1万1,000ドルとなっています。
いくつかの州では、年会費を課しています。 さらに、いくつかの州では、所得に関係なく、LLCの年間手数料を課しています。 これは、”フランチャイズ税”、”年間登録料”、”更新料 “などと呼ばれています。
LLCを設立する前に、あなたの州がLLC税や手数料を別途徴収しているかどうかを確認してください。
LLCを設立する前に、あなたの州でLLC税や手数料が別途必要かどうかを確認してください。 また、LLCに関する州ごとの情報は、Noloの記事「50-State Guide to Forming an LLC」を参照してください。