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多くの人は、愛する人にお金を貸すことを喜びます。 特に子供や孫には。 しかし、小切手を撫でる前に、税金のルールを確認しましょう。 税務上の影響は、貸付条件によって大きく異なります。 ちょっとした条件の変更で、税金やペナルティに大きな差が出ることもあります。
多くの場合、家族のローンは非公式なものです。 金利もなければ、支払い期限もありません。 基本的には要求払いの手形です。 貸し手である親や祖父母が要求するまで支払いは発生しませんが、貸し手の財務状況が悪化しない限り、そうなることはないでしょう。
これは、税制上のルールに抵触します。 家族ローンでは、金利がなかったり、IRSの定める最低金利を下回っていたりすると、請求されない利息は親の子からの収入とみなされます。 つまり、帰属利息収入やファントム収入が発生するのです。 親は、現金を受け取っていないにもかかわらず、IRSが定めた最低利率の利息収入を総収入として報告することになります。 借り手は、住宅ローン利息控除の資格があれば、同額を控除できるかもしれません。
さらに、貸し手である親や祖父母は、借り手である子供や孫に帰属利子を贈与することを想定しています。 ほとんどの場合、毎年の贈与税の控除額が十分すぎるほどあるため、贈与による税金の影響はありません。 2019年には、年間贈与税除外額に基づき、一人当たり15,000ドルまで贈与税の影響を受けずに贈与することができます。
これらの税効果を回避するためには、契約書を締結した月にIRSが定めた最低金利以上の利息を請求することを明記したローン契約書が必要です。 その月の最低金利は、インターネットで「Apply Federal Rate」を検索して調べることができます。
適用される連邦金利は、その月の米国財務省の借り入れ金利に基づいています。
適用される連邦金利は、その月の米国財務省の借入金利に基づいています。これは低金利であることを意味し、子供や孫が独立した金融機関から得られる金利よりも低い可能性があります。
借り手は、少なくとも利息の支払いを定期的に行うのが良いでしょう。
帰属利子のルールには、2つの重要な例外があります。
1万ドル以下のローンは免除されます。比較的少額のローンを組めば、IRSはそれを気にしません。
2つ目の例外は、10万ドル以下のローンに適用されます。 帰属所得の規定が適用されますが、貸し手である親や祖父母は、適用される連邦金利と借り手のその年の純投資所得のうち、低い方の金利で帰属利息を申告することができます。 借り手の投資所得が少ない場合は、この例外規定により、申告する帰属所得の額を大幅に減らすことができます。
(Photo by Robert Alexander/Getty Images)
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仮に、Hi Profits, マックスとロージーの息子であるHi Profitsが住宅を購入したいと考え、頭金の援助を必要としているとします。 マックスとロージーはHiに100,000ドルを貸し付けます。 彼らはローンに3.22%の利息を課しますが、これは半年ごとに利息が複利で計算される長期ローンの2019年7月の適用連邦金利でした。
Hiが利息の支払いをしない場合、MaxとRosieは毎年3,220ドルの帰属収入を得て、それを総収入に含めなければなりません。 また、マックスとロージーは、毎年3,220ドルをHiに贈与したものとして扱われます。
Hiは、ローンを不動産に対する第二抵当として記録することができます。
マックスとロージーには、ローンにかかる2つのコストがあります。 1つ目のコストは、100,000ドルから得られたはずの投資収益です。
もう1つのコストは、帰属利子収入にかかる所得税です。
家族への融資で税金の問題を避けるためには、融資額、金利、返済条件を明記した融資契約書を作成してください。 金利は、少なくとも融資を受けた月に適用される連邦金利でなければなりません。
もしローンが定期的な利息の支払い、または利息と元金の支払いを要求している場合は、それらの支払いが行われ、文書化されなければなりません。 本物のローンのように見せれば見せるほど、IRSが贈与など別のものとして課税しようとする可能性は低くなります。
また、ローン契約書を作成しておけば、あなたの死後、借り手とあなたの遺産や他の家族との間に誤解が生じるのを防ぐことができます。 遺言書には、ローンを自分の財産に返済するのか、ローンを免除して借り手の相続財産から差し引くのか、あるいは他の方法で処理するのかを明記しておく必要があります。
ファミリーローンは広く使われています。 IRSとのトラブルを避けるためにも、必要なステップを踏むようにしましょう。
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