Heading

Sektor non-profit ogólnie nadal rośnie w imponującym tempie, 20% w ciągu ostatnich 10 lat (2016 stat). Ten wzrost nie był równomierny w całej tablicy – 501(c)(3) organizacje, szczególnie publiczne organizacje charytatywne, wzrosły najbardziej, podczas gdy większość innych typów 501(c) organizacji zmniejszyła się w liczbie. Dlaczego liczba organizacji 501(c)(3)s rośnie, podczas gdy reszta sektora wydaje się być w stagnacji lub zmniejszać się? Aby pomóc umieścić to pytanie w kontekście, ten artykuł obejmuje niektóre z kluczowych elementów tego, co 501(c)(3) organizacja jest w porównaniu do innego popularnego 501(c) pojazdu, 501(c)(6) organizacji, i dlaczego jest coraz bardziej popularny.

Podstawowe definicje
501(c)(3) są organizowane i obsługiwane głównie dla celów religijnych, charytatywnych, naukowych, edukacyjnych i niektórych innych celów. Są one tym, co większość ludzi myśli o mówiąc o organizacjach non-profit. Klasyczne przykłady to Goodwill, Armia Zbawienia i Czerwony Krzyż. Są to organizacje pomagające ubogim, niezamożnym, lub niezasłużonym. Mają klasy osób, które są zorganizowane, aby służyć, określane jako „klasy charytatywne”. Podstawowa korzyść z ich działań płynie do ogółu społeczeństwa. W przeciwieństwie do nich, 501(c)(6)s są ligami lub stowarzyszeniami biznesowymi, które są zorganizowane i działają głównie w celu promowania wspólnych interesów biznesowych swoich członków. Przykłady obejmują U.S. Chamber of Commerce i National Football League.

Nie zawsze jest od razu widoczne, do której sekcji kodeksu należy dana organizacja. Dzieje się tak dlatego, że chociaż podstawowe założenia tych dwóch organizacji są różne, mogą one pełnić podobne funkcje. Na przykład, obie mogą organizować konferencje i przemówienia. Obie mogą lobbować, choć na różnych poziomach, i obie mogą być publicznymi rzecznikami spraw, które mają wpływ na ich społeczności. 501(c)(3)s mogą mieć najszerszy zakres możliwych misji, włączając w to te, które skupiają się na sztuce, kulturze, naukach humanistycznych, edukacji, środowisku, opiece zdrowotnej, religii i sektorze publicznym. 501(c)(6)s skupiają się na wspieraniu ogólnych potrzeb przemysłu i mogą być zaangażowane w takie branże jak telekomunikacja, żywność, branża profesjonalna i wiele innych. Kładą na seminaria, pokazy handlowe, piszą biuletyny, czasopisma, oferują klasy i programy certyfikacji.

Co te organizacje mają wspólnego?
Oba 501(c)(3) i 501(c)(6) organizacje są zwolnione z federalnego podatku dochodowego, a czasami stan i podatek lokalny. Każdy stan ma swój własny kodeks podatkowy, a podczas gdy większość pozwala na federalne zwolnienie podatkowe do kierowania traktowania podatkowego w ich stanie, nie wszystkie zrobić. Aby utrzymać zwolnienie, muszą one składać coroczne zeznania informacyjne na formularzu 990. Brak złożenia przez trzy kolejne lata skutkuje automatycznym odwołaniem ich zwolnionego celu.

Obydwie organizacje podlegają przepisom doktryny private inurement. Istnieją jednak bardziej istotne zasady, które odnoszą się tylko do organizacji 501(c)(3). Zasady te zapobiegają osobom mającym wpływy wewnątrz organizacji przed czerpaniem nieuzasadnionych korzyści kosztem organizacji non-profit. Rozsądne wynagrodzenie płacone za wykonane usługi jest głównym wyjątkiem, który pozwala organizacjom non-profit wynagrodzić ich przywódców dużo jak to, co miałoby miejsce w branży for-profit.

Obydwie organizacje podlegają również niepowiązanych dochodów biznesowych (UBI) i zasad działalności politycznej. Zasady UBI wymagają od organizacji non-profit, aby zgłosić dochód uzyskany z niepowiązanej działalności handlowej lub gospodarczej jako dochód podlegający opodatkowaniu dla celów federalnego podatku dochodowego. Podlegają one również podatkowi od działalności politycznej zgodnie z Kodeksem Stanów Zjednoczonych nr 527. Podatek ten zazwyczaj popycha organizacje 501(c)(6) do tworzenia oddzielnych komitetów akcji politycznych, podczas gdy 501(c)(3) raczej tego nie zrobią, ponieważ podlegają ścisłemu zakazowi działalności politycznej.

Jak się różnią?
Ogólna opinia publiczna jest w dużej mierze świadoma, że niektóre organizacje non-profit zapewniają możliwość odliczenia podatkowego. Jest to główna różnica pomiędzy 501(c)(3)s a większością innych organizacji 501(c), ponieważ zgodnie z Kodeksem Stanów Zjednoczonych (U.S. Code �170), wpłaty na rzecz tych podmiotów podlegają odliczeniu od podatku. 501(c)(3)s mają również przewagę, jeśli chodzi o pozyskiwanie funduszy z prywatnych fundacji, które mogą swobodnie przekazywać fundusze publicznym organizacjom charytatywnym bez konieczności ponoszenia odpowiedzialności za wydatki zgodnie z U.S. Code �4945. Dotacje dla każdego innego podmiotu 501(c) przez prywatną fundację uruchamiają te zasady, zmniejszając prawdopodobieństwo, że fundacja będzie udzielać dotacji takim podmiotom.

Istnieje kilka ograniczeń związanych z tymi przywilejami przyznanymi przez rząd. 501(c)(3) jest surowo zabronione od angażowania się w jakąkolwiek działalność polityczną i są ograniczone co do ilości lobbingu, który mogą prowadzić. Ponadto, aby ubiegać się o status 501(c)(3) w pierwszej kolejności, wymagana jest aplikacja Form 1023, która jest dokumentem, który prosi o znaczną ilość informacji na temat wnioskodawcy. Wniosek ten służy nie tylko zabezpieczeniu zwolnienia 501(c)(3), ale również edukacji nowych organizacji charytatywnych na temat ograniczeń związanych z prowadzeniem takiej jednostki. 501(c)(6)s mają więcej swobody. Mogą one zdecydować się na złożenie formularza 1024, znacznie mniej rygorystycznego dokumentu, lub nie składać wniosku w ogóle, a zamiast tego „samozadeklarować” swój zwolniony status. Mimo, że samozgłoszenie jest łatwiejsze administracyjnie, co może być powodem spadku liczby organizacji nie-501(c)(3), wiele organizacji nadal woli korzystać z oficjalnego uznania IRS. Samozwańcze organizacje mogą mieć również trudności z uzyskaniem zwolnień od stanowych i lokalnych jurysdykcji, ponieważ zazwyczaj uznają one wyłącznie podmioty zwolnione przez IRS. Zauważ, że IRS wymaga teraz, aby samozwańcze organizacje 501(c)(4) złożyły elektroniczne zawiadomienie 8976 w ciągu 60 dni od powstania.

Jedną z ostatnich różnic jest sposób finansowania tych dwóch organizacji. A 501(c)(3) jest wspierany przez składki i dotacje, i może mieć inne opłaty za usługi lub przychody członków. 501(c)(6)s są bardzo zależne od dochodów członkowskich dla wsparcia, ponieważ nie są w stanie zaoferować odliczenia podatkowego dla darowizn dramatycznie ogranicza ich zdolność do zbierania funduszy na składki i dotacje.

Jak mogą pracować razem? Wiele razy 501(c)(6) stworzy powiązaną 501(c)(3) organizację. To może być z wielu powodów, w tym do prowadzenia edukacyjnych lub charytatywnych przedsięwzięć lub po prostu, aby uzyskać dostęp do większej sieci fundatorów. Przeciwny kierunek jest znacznie mniej powszechny. Zazwyczaj organizacja macierzysta kontroluje organizację zależną poprzez nakładanie się członków zarządu lub przez to, że organizacja macierzysta jest jedynym członkiem organizacji zależnej. Aby chronić wyłączenie obu organizacji, należy przyjąć pewne procedury. Ważne jest, aby ustanowić oddzielne zarządy (w zakresie dopuszczalnym przy jednoczesnym zachowaniu kontroli), spotkania zarządu i protokoły, konta bankowe i prowadzenie dokumentacji. Wspólne użytkowanie personelu i biura odbywa się na podstawie umowy o podziale kosztów lub umowy o świadczeniu usług zarządzania. Jeśli usługi te są świadczone przez jednostkę macierzystą 501(c)(6), mogą one być świadczone w wartości godziwej lub mniejszej, a nawet bez ponoszenia kosztów. It is not recommended that a 501(c)(3) provide such services to a 501(c)(6) as it is easier for the 501(c)(3) to lose its tax-exemption due to conducting more than an insubstantial amount of non-exempt activities. 501(c)(3) powinno upewnić się, że otrzymało pełny zwrot kosztów według wartości godziwej za usługi świadczone na rzecz jakiegokolwiek podmiotu nie będącego 501(c)(3).

Jaki będzie status wsparcia publicznego dla 501(c)(3)?
Powiązany 501(c)(3) będzie prawdopodobnie publiczną organizacją charytatywną zamiast prywatnej fundacji, ponieważ zasady dla prywatnych fundacji są mniej sprzyjające do bliskiej współpracy z powiązaną 501(c)(6) organizacją. Organizacja 501(c)(3) może być wspierana publicznie albo jako 509(a)(1), (a)(2), lub (a)(3). Organizacje 509(a)(1) otrzymują swoje pieniądze głównie w formie dotacji i datków od społeczeństwa. (A)(2) są mniej powszechne i uzyskują wsparcie w formie opłat za usługi, takie jak konferencje lub doradztwo. Wreszcie, możliwe jest posiadanie (a)(3) organizacji wspierającej 501(c)(6). Aby ten układ zadziałał, 501(c)(6) musi przejść test (a)(2). Korzyścią z ustanowienia jako (a)(3) jest to, że podmiot nie musi spełniać liczbowego testu wsparcia publicznego, który (a)(2)s i (a)(1)s muszą spełnić.

Takeaway
Ale dwie organizacje są bardzo różne w celu, 501(c)(3)s i 501(c)(6)s mają wspólne cechy pokrywające się i są często połączone jako część nonprofit macierzystej grupy zależnej. 501(c)(3) ma wyraźną przewagę, jeśli chodzi o zdolność do pozyskiwania funduszy, a nowe organizacje non-profit powinny najpierw ustalić, czy są w stanie ubiegać się o zwolnienie organizacji w ramach tej sekcji kodu. Nie jest zaskoczeniem, że istnieje więcej 501(c)(3)s niż kiedykolwiek wcześniej, ponieważ więcej przedsiębiorców społecznych jest gotowych do korzystania z tych podmiotów w celu realizacji swojej misji.