Heading

FIRPTA to skrót od Foreign Investment in Real Property Tax Act 1980. FIRPTA upoważniła Stany Zjednoczone do opodatkowania osób zagranicznych z tytułu zbycia udziałów w amerykańskich nieruchomościach. Wymaga ona od nabywcy nieruchomości, aby zatrzymać 10% ceny sprzedaży brutto (z zastrzeżeniem pewnych wyjątków i wyłączeń) i przekazać fundusze do Internal Revenue Service, jeśli sprzedawca jest „osobą zagraniczną”. Obejmuje to, ale nie jest ograniczone do sprzedaży lub wymiany, likwidacji, umorzenia, darowizny, przeniesienia, itp.

Osoba zagraniczna jest zdefiniowana jako nierezydenta cudzoziemca osoby fizycznej, zagranicznej korporacji, partnerstwa, zaufania, majątku lub innego podmiotu. Sam podatek jest pobierany od kwoty brutto zrealizowanej przez sprzedającego, bez ulgi lub odliczenia na koszty sprzedaży. Jednakże, wielu inwestorów zagranicznych kwalifikuje się do wyjątku.

Pobranie podatku u źródła odbywa się podczas procesu escrow, a procedura może się różnić w zależności od struktury. W większości przypadków podmiotem pobierającym podatek u źródła jest nabywca. Jeśli jesteś nabywcą, musisz dowiedzieć się, czy przekazujący jest osobą zagraniczną. Jeśli przekazujący jest osobą zagraniczną, a Ty nie zatrzymasz podatku u źródła, możesz zostać pociągnięty do odpowiedzialności podatkowej.

Kary za niedopełnienie obowiązków mogą być znaczne. Pomożemy Ci zrozumieć wymagania FIRPTA i określić, czy kwalifikujesz się do wyłączenia na mocy prawa.

Jeżeli cudzoziemiec nie będący rezydentem sprzedaje udział w nieruchomości w USA, nabywca jest generalnie zobowiązany do potrącenia amerykańskich podatków w momencie zamknięcia transakcji (IRC §897). Kwota potrącenia wynosi zazwyczaj 10% całkowitej kwoty otrzymanej przez sprzedającego w formie gotówki, godziwej wartości rynkowej innego przekazanego mienia i/lub przejęcia zobowiązań sprzedającego. Kwota ta może być zmniejszona lub wyeliminowana w następujących okolicznościach:

• Cena sprzedaży nie przekracza $300,000, a nabywca ma sprecyzowane plany zamieszkania w nieruchomości przez co najmniej 50% liczby dni, w których nieruchomość jest używana przez jakąkolwiek osobę podczas każdego z dwóch pierwszych 12-miesięcznych okresów następujących po dacie transferu.
• Cudzoziemiec dostarcza certyfikat stwierdzający, pod karą krzywoprzysięstwa, że on lub ona nie jest osobą zagraniczną.
• Cudzoziemiec dostarcza certyfikat potrącenia wykazując, że mniejsza kwota powinna być zatrzymana.
• Cudzoziemiec dostarcza pisemne zawiadomienie, że nie jest wymagane uznanie zysku lub straty na transferze ze względu na przepis nieuznawania w Internal Revenue Code (na przykład, dom zakwalifikował się jako główne miejsce zamieszkania cudzoziemca dla dwóch z ostatnich pięciu lat).
• Kwota cudzoziemiec realizuje na transfer jest zero.
• Majątek jest nabywany przez rząd Stanów Zjednoczonych, stan, posiadłości, pododdziałów politycznych lub Dystryktu Kolumbii.
• Część innych przepisów związanych z rozporządzaniem korporacyjnych lub udziałów partnerskich lub wygaśnięcia opcji.

Wraz ze wzrostem inwestycji zagranicznych w USA, zrozumienie wymagań dotyczących potrąceń stało się bardzo ważne. Większość agentów nieruchomości nie rozumieją go (to ma sens, ponieważ nie są one specjalistów podatkowych), a czasami prawnicy nawet zmagać się z nim. W rzeczywistości inwestor zagraniczny powinien mieć ogólne pojęcie o tym, jak działa FIRPTA i kiedy będzie miała do nich zastosowanie.

Jeśli cudzoziemiec nierezydent sprzedaje lub zbywa udział w nieruchomości w USA, nabywca jest generalnie zobowiązany do potrącenia podatków amerykańskich w momencie zamknięcia transakcji (IRC §897). Kwota potrącenia wynosi zwykle 10% całkowitej kwoty otrzymanej przez sprzedającego w formie gotówki, godziwej wartości rynkowej innego przekazanego mienia i/lub przejęcia zobowiązań sprzedającego. Kwota ta może być zmniejszona lub wyeliminowana w następujących okolicznościach:

• Cena sprzedaży nie przekracza $300,000, a nabywca ma sprecyzowane plany zamieszkania w nieruchomości przez co najmniej 50% liczby dni, w których nieruchomość jest używana przez jakąkolwiek osobę podczas każdego z dwóch pierwszych 12-miesięcznych okresów następujących po dacie transferu.
• Cudzoziemiec dostarcza certyfikat stwierdzający, pod karą krzywoprzysięstwa, że on lub ona nie jest osobą zagraniczną.
• Cudzoziemiec dostarcza certyfikat potrącenia wykazując, że mniejsza kwota powinna być zatrzymana.
• Cudzoziemiec dostarcza pisemne zawiadomienie, że nie jest wymagane uznanie zysku lub straty na transferze ze względu na przepis nieuznawania w Internal Revenue Code (na przykład, dom zakwalifikował się jako główne miejsce zamieszkania cudzoziemca przez dwa z ostatnich pięciu lat).
• Kwota, którą cudzoziemiec realizuje na transferze jest zero.
• Majątek jest nabywany przez rząd USA, stan, posiadłość, stan.S. rząd, stan, posiadłość, pododdział polityczny lub Dystrykt Kolumbii.
• Pewne inne przepisy związane z rozporządzaniem udziałów korporacyjnych lub partnerskich lub wygaśnięcia opcji.

Sprzedaż amerykańskiej nieruchomości przez osobę zagraniczną podlega zagranicznym inwestycjom w nieruchomości Ustawa o podatku od nieruchomości z 1980 r. („FIRPTA”) podatek u źródła. FIRPTA wymaga od kupującego nieruchomość potrącenia 10% ceny sprzedaży brutto (z pewnymi wyjątkami) i przekazania tej kwoty do IRS.

Jednakże kwota, która musi być potrącona ze sprzedaży może być zredukowana lub wyeliminowana, jeśli sprzedający otrzyma certyfikat FIRPTA potrącenia wydany przez IRS. Sprzedający, agent sprzedającego lub kupujący mogą wystąpić o wydanie zaświadczenia o potrąceniu.

1. Określenie przez IRS, że obniżone potrącenie jest bardziej odpowiednie, ponieważ:
   1. Kwota, która pierwotnie miała być potrącona, byłaby wyższa niż maksymalne zobowiązanie podatkowe sprzedawcy; lub
   2. Potrącenie niższej kwoty nie zagroziłoby pobraniu naliczonego podatku.
2. Wyłączenie z amerykańskiego podatku wszystkich zysków zrealizowanych przez sprzedającego; lub
3. Umowa pomiędzy sprzedającym a kupującym dotyczy płatności podatku, która zapewnia zabezpieczenie dla podatku.

Wnioski o wstrzymanie certyfikatów FIRPTA są podzielone na sześć głównych kategorii. Kategorie te dostarczają konkretnych informacji, które są potrzebne do rozpatrzenia wniosków. Te sześć kategorii to:

1. Wnioski oparte na twierdzeniu, że transfer jest uprawniony do traktowania nieuznaniowego lub jest zwolniony z podatku dochodowego;
2. Wnioski, które są oparte na obliczeniu maksymalnego zobowiązania podatkowego sprzedawcy;
3. Wnioski rozpatrywane w oparciu o zasady sprzedaży ratalnej;
4. Wnioski, które są oparte na umowie o zapłatę podatku z odpowiednim zabezpieczeniem;
5. Wnioski o certyfikaty FIRPTA u źródła; i
6. Wnioski oparte na jakiejkolwiek innej podstawie lub kryteriach.

Uzyskanie zaświadczenia o potrąceniu u źródła nie zawsze jest łatwe. Wnioskodawca musi udostępnić wszystkie wymagane informacje, aby sprawdzić, czy oświadczenia, na których opiera się przy akceptacji umowy są kompletne i dokładne. Ponadto, IRS potrzebuje pewności, że obowiązki wnioskodawcy będą wykonywane zgodnie z umową. Jeśli wnioskodawca nie dostarczy wymaganych informacji, wniosek zostanie najprawdopodobniej odrzucony, chyba że IRS stwierdzi, że przedłużenie jest uzasadnione.

Każda upoważniona osoba podpisująca wniosek (w tym osoby na mocy pełnomocnictwa na formularzu 2848) musi potwierdzić pod groźbą kary krzywoprzysięstwa, że wszystkie oświadczenia są prawdziwe, poprawne i kompletne w przekonaniu i wiedzy tej osoby. Jeżeli wniosek opiera się na informacjach dostarczonych przez inną stronę umowy lub transakcji, wymagane jest również pisemne potwierdzenie podpisane przez tę stronę pod groźbą kary za krzywoprzysięstwo.

Sprzedawca, który ubiega się o certyfikat wstrzymujący, musi powiadomić kupującego na piśmie o złożeniu wniosku o certyfikat w dniu lub w dniu poprzedzającym faktyczne przekazanie. Jeśli wniosek o certyfikat u źródła został złożony do IRS przed lub w dniu transferu i wniosek jest nadal w toku w IRS w dniu transferu, prawidłowy podatek u źródła musi zostać potrącony, ale nie musi być natychmiast zgłoszony i zapłacony. Kwota potrącona (lub mniejsza kwota określona przez IRS) musi być zgłoszona i wpłacona w ciągu 20 dni od dnia, w którym kopia certyfikatu potrącenia lub zawiadomienia o odmowie została wysłana pocztą przez IRS.

IrS zazwyczaj podejmuje działania w sprawie tych wniosków w ciągu 90 dni od otrzymania kompletnego wniosku zawierającego numery identyfikacyjne podatników (TIN’s) wszystkich stron transakcji.