Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) nie jest odrębnym podmiotem podatkowym, jak korporacja; zamiast tego jest to, co IRS nazywa „podmiotem pośrednim”, jak spółka osobowa lub jednoosobowa działalność gospodarcza. Wszystkie zyski i straty spółki LLC „przechodzą” przez firmę na właścicieli LLC (zwanych członkami), którzy zgłaszają te informacje w swoich osobistych zeznaniach podatkowych. Sama spółka LLC nie płaci federalnych podatków dochodowych, chociaż niektóre stany nakładają roczny podatek na spółki LLC.
Podatki dochodowe
Urząd skarbowy IRS traktuje spółkę LLC jak jednoosobową działalność gospodarczą lub spółkę osobową, w zależności od liczby członków w spółce LLC.
Single-Owner LLCs
Urząd skarbowy IRS traktuje jednoosobowe spółki LLC jako jednoosobowe działalności gospodarcze dla celów podatkowych. Oznacza to, że sama spółka LLC nie płaci podatków i nie musi składać zeznania podatkowego w IRS.
Jako jedyny właściciel spółki LLC, musisz zgłosić wszystkie zyski (lub straty) spółki LLC na Schedule C i złożyć ją wraz z zeznaniem podatkowym 1040. Nawet jeśli zostawisz zyski na koncie bankowym spółki na koniec roku — na przykład, aby pokryć przyszłe wydatki lub rozwinąć działalność — musisz zapłacić podatek dochodowy od tych pieniędzy.
Multi-Owner LLCs
Podatki podatkowe IRS traktuje spółki LLC będące współwłaścicielami jak spółki osobowe. Podobnie jak jednoosobowe spółki LLC, współwłaściciele nie płacą podatków od dochodu z działalności; zamiast tego, każdy z właścicieli LLC płaci podatki od swojego udziału w zyskach na swoich osobistych zeznaniach podatkowych (z załączonym załącznikiem Schedule E). Udział każdego z członków LLC w zyskach i stratach, zwany udziałem dystrybucyjnym, powinien być określony w umowie operacyjnej LLC. Informacje na temat umów operacyjnych można znaleźć w artykule Nolo’s The LLC Operating Agreement.
Dział zysków pomiędzy członków. Większość umów operacyjnych przewiduje, że udział członka jest proporcjonalny do jego procentowego udziału w biznesie. Na przykład, jeśli Jimmy jest właścicielem 60% udziałów w LLC, a Luana posiada pozostałe 40%, Jimmy będzie miał prawo do 60% zysków i strat LLC, a Luana będzie miała prawo do 40%. Jeśli chcesz podzielić zyski i straty w sposób, który nie jest proporcjonalny do procentowych udziałów członków w biznesie, nazywa się to alokacją specjalną. (Więcej informacji na temat specjalnej alokacji, w tym zasady IRS, których należy przestrzegać, jeśli chce się ją przeprowadzić, można znaleźć w artykule Nolo „Making Special Allocations”.)
Podatki naliczane od całego udziału dystrybutywnego. Niezależnie od tego, jak podzielone są udziały członków, IRS traktuje każdego członka LLC tak, jakby otrzymywał on cały swój udział każdego roku. Oznacza to, że każdy członek LLC musi zapłacić podatek od całego swojego udziału, niezależnie od tego, czy LLC faktycznie rozdziela wszystkie (lub jakiekolwiek) pieniądze pomiędzy członków. Praktyczne znaczenie tej zasady IRS jest takie, że nawet jeśli członkowie LLC muszą pozostawić zyski w LLC – na przykład, aby kupić inwentarz lub rozwinąć działalność – każdy członek LLC jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od swojej należnej części tych pieniędzy.
Złóż formularz 1065 do IRS. Nawet jeśli spółka LLC będąca współwłaścicielem nie płaci własnych podatków dochodowych, musi złożyć formularz 1065 w urzędzie skarbowym IRS. Ten formularz, taki sam, jaki składa spółka osobowa, jest informacyjnym zwrotem, który IRS przegląda, aby upewnić się, że członkowie LLC prawidłowo zgłaszają swoje dochody. Spółka LLC musi również dostarczyć każdemu członkowi spółki Schedule K-1, który dzieli udział każdego członka w zyskach i stratach spółki LLC. Z kolei każdy członek LLC raportuje te informacje o zyskach i stratach na swoim indywidualnym formularzu 1040, z załączonym załącznikiem Schedule E.
Rozważ wybór opodatkowania korporacyjnego
Jeśli będziesz regularnie potrzebował zatrzymywać znaczną kwotę zysków w swojej LLC (zwanych „zatrzymanymi zyskami”), możesz skorzystać z wyboru opodatkowania korporacyjnego. Każda spółka LLC może wybrać opodatkowanie jak korporacja, wypełniając formularz IRS Form 8832, Entity Classification Election i zaznaczając w nim pole wyboru opodatkowania korporacyjnego.
Począwszy od 2018 roku, wszystkie zwykłe korporacje typu „C” są opodatkowane według jednolitej stawki 21% od wszystkich swoich zysków. Stawka ta jest niższa niż trzy najwyższe stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, wynoszące od 32% do 37%, które w przeciwnym razie miałyby zastosowanie do właścicieli spółek LLC o różnych poziomach dochodów. Tak więc, właściciele LLC mogą zaoszczędzić pieniądze na swoich ogólnych podatkach, wybierając opodatkowanie jako korporacja typu C. Jednak te potencjalne oszczędności mogą okazać się nieuchwytne, ponieważ pieniądze wypłacane z korporacji typu C jej właścicielom podlegają podwójnemu opodatkowaniu – najpierw należy zapłacić 21% podatek od osób prawnych, a następnie udziałowcy muszą zapłacić indywidualny podatek dochodowy od dywidend według stawek od zysków kapitałowych, które wynoszą do 23,8%. Jednakże, zyski zatrzymane nie podlegają podwójnemu opodatkowaniu. Ponadto, wybór opodatkowania korporacyjnego może pozwolić spółce LLC na oferowanie właścicielom i pracownikom różnych korzystnych podatkowo świadczeń dodatkowych, opcji na akcje i planów własności akcji, z których żaden nie podlega podwójnemu opodatkowaniu.
Oszacowanie i płacenie podatku dochodowego
Członkowie spółki LLC są uważani za samozatrudnionych właścicieli firm, a nie pracowników spółki LLC, więc nie podlegają potrącaniu podatku u źródła. Zamiast tego, każdy członek LLC jest odpowiedzialny za odłożenie wystarczającej ilości pieniędzy, aby zapłacić podatek od udziału tego członka w zyskach. Członkowie muszą oszacować kwotę podatku, jaki będą winni za dany rok i dokonywać kwartalnych wpłat do IRS (oraz do odpowiedniej stanowej agencji podatkowej, jeśli istnieje stanowy podatek dochodowy) – w kwietniu, czerwcu, wrześniu i styczniu.
Podatki od samozatrudnienia
Członkowie LLC nie są pracownikami, więc z ich wypłat nie są potrącane składki do systemów Social Security i Medicare. Zamiast tego, większość właścicieli spółek LLC jest zobowiązana do płacenia tych podatków – zwanych „podatkami od samozatrudnienia”, gdy są płacone przez właściciela firmy – bezpośrednio do IRS.
Obecna zasada jest taka, że każdy właściciel, który pracuje w firmie lub pomaga w jej zarządzaniu, musi zapłacić ten podatek od swojego udziału dystrybucyjnego (słusznego udziału w zyskach). Jednak właściciele, którzy nie są aktywni w LLC – czyli ci, którzy jedynie zainwestowali pieniądze, ale nie świadczą usług ani nie podejmują decyzji zarządczych w LLC – mogą być zwolnieni z płacenia podatku od samozatrudnienia od swojego udziału w zyskach. Przepisy w tym zakresie są nieco skomplikowane, ale jeśli aktywnie zarządzasz lub pracujesz w swojej LLC, możesz spodziewać się, że zapłacisz podatek self-employment od wszystkich zysków LLC przyznanych Tobie.
Każdy właściciel, który podlega podatkowi self-employment zgłasza należną kwotę na Schedule SE, który musi być składany co roku wraz z zeznaniem podatkowym. Właściciele LLC (oraz właściciele jednoosobowi i partnerzy) płacą dwa razy więcej podatku self-employment niż zwykli pracownicy, ponieważ składki zwykłych pracowników na podatek self-employment są wyrównywane przez ich pracodawców. (Jednakże, właściciele LLC mogą również odliczyć połowę tej sumy od dochodu do opodatkowania, co pozwala zaoszczędzić kilka dolarów podatkowych). Stawka podatku od samozatrudnienia dla właścicieli firm wynosi 15.3% dochodu netto aż do progu rocznego, a następnie 2.9% dla dochodu powyżej tego progu. Sprawdź stronę internetową IRS, aby dowiedzieć się o rocznych kwotach progowych.
Więcej na temat podatków od samozatrudnienia znajdziesz w artykule Nolo Paying Estimated Taxes.
Wydatki i odliczenia
Jak z pewnością już wiesz, nie musisz płacić podatków – podatków dochodowych lub podatków od samozatrudnienia – od większości pieniędzy wydawanych przez twój biznes. Możesz odliczyć („odpisać”) swoje uzasadnione wydatki biznesowe od dochodu z działalności, co może znacznie obniżyć zyski, które musisz zgłosić do IRS. Do wydatków podlegających odliczeniu należą koszty rozpoczęcia działalności, wydatki na samochody i podróże, koszty wyposażenia oraz koszty reklamy i promocji. Aby uzyskać informacje na temat dopuszczalnych wydatków i odliczeń, zobacz artykuły Nolo’s Small Business Tax Deductions i Top Tax Deductions For Your Small Business.
Właściciele spółek z ograniczoną odpowiedzialnością mogą również kwalifikować się do nowego odliczenia od podatku dochodowego dla podmiotów typu pass-through ustanowionego przez Tax Cuts and Jobs Act. Począwszy od 2018 roku, właściciel podmiotu typu pass-through, w tym jedno- lub wieloosobowej spółki LLC, może odliczyć dla celów podatku dochodowego do 20% dochodu netto z tego podmiotu. Na przykład, jeśli dochód netto z jednoosobowej działalności LLC wynosi $100,000, właściciel może odliczyć od podatku dochodowego do $20,000. Jednakże, jeśli dochód podlegający opodatkowaniu przekroczy roczny próg, odliczenie jest ograniczone do 50% kwoty wypłaconej pracownikom podmiotu, lub 25% wypłat pracowniczych plus 2,5% wartości majątku podlegającego amortyzacji. Dodatkowo, odliczenie to jest stopniowo ograniczane dla podatników prowadzących różnego rodzaju działalność usługową. Ponadto, odliczenie to nie może być dokonane przez zwykłe korporacje typu C lub LLC, które wybrały opodatkowanie jako korporacje typu C.
Podatki i opłaty stanowe
Większość stanów opodatkowuje zyski LLC w taki sam sposób, jak robi to IRS: Właściciele LLC płacą podatki państwu w swoich osobistych deklaracjach, podczas gdy sama spółka LLC nie płaci podatku stanowego.
Dodatkowe podatki w niektórych stanach. Kilka stanów jednak obciąża spółkę LLC podatkiem opartym na wysokości dochodu, jaki osiąga spółka LLC, oprócz podatku dochodowego, jaki płacą jej właściciele. Na przykład, Kalifornia nakłada podatek na spółki LLC, które zarabiają więcej niż 250.000 dolarów rocznie; podatek wynosi od około 900 dolarów do 11.000 dolarów.
Opłaty roczne w niektórych stanach. Ponadto, niektóre stany nakładają roczną opłatę na spółkę LLC, która nie jest uzależniona od dochodów. Może to być nazywane „podatkiem franczyzowym”, „roczną opłatą rejestracyjną” lub „opłatą za odnowienie”. W większości stanów opłata ta wynosi około 100 USD, ale Kalifornia wymaga od spółek LLC „minimalnego podatku franczyzowego” w wysokości 800 USD rocznie (należy pamiętać, że podatek ten jest zniesiony w pierwszym roku działalności spółki LLC w przypadku spółek LLC założonych w 2021, 2022 lub 2023 r.).
Przed założeniem spółki LLC dowiedz się, czy Twój stan pobiera osobny podatek lub opłatę od spółki LLC. Aby uzyskać więcej informacji, sprawdź stronę internetową sekretarza stanu, departamentu korporacji, departamentu przychodów lub podatków. Aby uzyskać więcej informacji na temat spółek LLC w poszczególnych stanach, zobacz artykuł Nolo 50-State Guide to Forming an LLC.