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O sector não lucrativo em geral continua a crescer a uma taxa impressionante, 20% nos últimos 10 anos (Estatuto de 2016). Esse crescimento não foi sequer generalizado – as organizações 501(c)(3), especificamente as instituições de caridade públicas, foram as que mais cresceram, enquanto a maioria dos outros tipos de organizações 501(c) reduziu o seu número. Porque é que o número de 501(c)(3)s está a explodir enquanto o resto do sector parece estar a estagnar ou a recuar? Para ajudar a colocar essa questão no contexto, este artigo cobre alguns dos elementos chave do que uma organização 501(c)(3) é comparado com outro veículo popular 501(c), a organização 501(c)(6), e porque é que está a ganhar mais popularidade.

p>Core Definitions
501(c)(3)s são organizados e operados principalmente para fins religiosos, caritativos, científicos, educacionais, e alguns outros. São aquilo em que a maioria das pessoas pensa quando se fala de organizações sem fins lucrativos. Exemplos clássicos incluem Goodwill, The Salvation Army, e a Cruz Vermelha. Estas são organizações que ajudam os pobres, indigentes, ou mal servidos. Têm classes de indivíduos que são organizados para servir, referidas como “classes caritativas”. O benefício principal das suas acções é o público em geral. Em contraste, 501(c)(6)s são ligas ou associações empresariais que são organizadas e operadas principalmente para promover os interesses comerciais comuns dos seus membros. Exemplos incluem a Câmara de Comércio dos EUA e a Liga Nacional de Futebol.

Nem sempre é imediatamente visível a que secção de código pertence uma determinada organização. Isto porque embora as premissas básicas destas duas organizações sejam diferentes, elas podem conduzir funções semelhantes. Por exemplo, ambas podem realizar conferências e eventos de oradores. Ambas podem fazer lobby, embora a níveis diferentes, e ambas podem ser defensoras públicas de questões que tenham impacto nas suas comunidades. 501(c)(3)s podem ter a mais vasta gama de missões possíveis, incluindo as centradas nas artes, cultura, humanidades, educação, ambiente, cuidados de saúde, religião e sector público. 501(c)(6)s estão centrados no apoio às necessidades globais da indústria, e podem estar envolvidos com indústrias como as telecomunicações, alimentação, profissionais e muitas outras. Eles organizam seminários, feiras comerciais, escrevem boletins informativos, revistas, oferecem aulas, e programas de certificação.

p>O que é que estas organizações têm em comum?

As organizações 501(c)(3) e 501(c)(6) estão isentas do imposto de renda federal, e por vezes do imposto estadual e local. Cada estado tem o seu próprio código fiscal, e embora a maioria permita que a isenção fiscal federal conduza ao tratamento fiscal no seu estado, nem todas o fazem. A fim de manterem a sua isenção, são obrigados a apresentar declarações anuais de informação no formulário 990. A não apresentação durante três anos consecutivos resulta na revogação automática da sua finalidade de isenção.

As duas organizações estão sujeitas às disposições da doutrina da investidura privada. Contudo, existem regras mais substanciais que se aplicam apenas a 501(c)(3)s. Estas regras impedem as pessoas com influência dentro da organização de beneficiar indevidamente à custa da organização sem fins lucrativos. A compensação razoável paga por serviços prestados é uma excepção importante que permite às organizações sem fins lucrativos compensar a sua liderança de forma muito semelhante à que ocorreria na indústria com fins lucrativos.

ambas as organizações estão também sujeitas a rendimentos empresariais não relacionados (UBI) e a regras de actividade política. As regras do UBI exigem que as organizações sem fins lucrativos declarem os rendimentos obtidos de comércio ou negócios não relacionados como rendimentos tributáveis para fins de imposto de renda federal. Estão também sujeitas ao imposto sobre actividades políticas ao abrigo do Código dos E.U.A. �527. Este imposto pressiona geralmente as organizações 501(c)(6) a criarem comités de acção política separados, enquanto que 501(c)(3)s são pouco susceptíveis de o fazer, uma vez que estão sujeitas a uma proibição estrita de actividades políticas.

Como são diferentes?
O público em geral está amplamente consciente de que certas organizações sem fins lucrativos prevêem uma contribuição dedutível nos impostos. Esta é uma grande diferença entre 501(c)(3)s e a maioria das outras organizações 501(c), uma vez que ao abrigo do Código dos EUA �170, as contribuições para estas entidades são dedutíveis nos impostos. 501(c)(3)s também têm uma vantagem quando se trata de angariar fundos de fundações privadas, que podem dar livremente a instituições de caridade públicas sem terem de assumir a responsabilidade pelas despesas ao abrigo do Código dos E.U.A. �4945. As subvenções a qualquer outra entidade 501(c) por uma fundação privada desencadeia estas regras, reduzindo a probabilidade de a fundação dar a tais entidades.

Existem alguns condicionalismos ligados a esses privilégios concedidos pelo governo. Uma 501(c)(3) está estritamente proibida de se envolver em qualquer actividade política e está limitada à quantidade de lobbying que pode fazer. Além disso, para se candidatar a um 501(c)(3) em primeiro lugar, é necessário o Formulário 1023, que é um documento que pede uma quantidade substancial de informações sobre o candidato. Este pedido serve não só para salvaguardar a isenção 501(c)(3) mas também para educar novas organizações caritativas sobre as restrições envolvidas no funcionamento de uma tal entidade. 501(c)(6)s têm mais margem de manobra. Podem optar por apresentar o Formulário 1024, um documento muito menos rigoroso, ou não apresentar qualquer pedido e, em vez disso, ‘autodeclarar’ o seu estatuto de isenção. Embora a via da autodeclaração seja administrativamente mais fácil, o que pode explicar o motivo pelo qual o número de organizações não-501(c)(3) está reduzido, muitas organizações ainda preferem o benefício do reconhecimento oficial do IRS. As organizações auto-declaradas também podem ter dificuldades em adquirir isenções das jurisdições estatais e locais, uma vez que normalmente só reconhecem entidades isentas do IRS. Note-se que o IRS exige agora que as organizações auto-declaradas 501(c)(4) apresentem um aviso electrónico 8976 dentro de 60 dias após a formação.

Uma diferença final é como as duas organizações são financiadas. Um 501(c)(3) é apoiado em contribuições e subsídios, e pode ter outras taxas para receitas de serviços ou receitas dos membros. 501(c)(6)s são muito dependentes das receitas dos membros para apoio por não poderem oferecer uma dedução fiscal para ofertas limita drasticamente a sua capacidade de angariar fundos para contribuições e subvenções.

Como podem trabalhar em conjunto?
Muitas vezes um 501(c)(6) irá criar uma organização 501(c)(3) relacionada. Isto pode ser por uma variedade de razões, incluindo a realização de esforços educacionais ou caritativos ou simplesmente para aceder a uma rede maior de financiadores. A direcção oposta é muito menos comum. Normalmente, a organização-mãe controlará a subsidiária através da sobreposição de membros do conselho de administração ou tendo a empresa-mãe como único membro da subsidiária. A fim de proteger a isenção de ambas as organizações sem fins lucrativos, certos procedimentos têm de ser adoptados. É importante estabelecer conselhos de administração separados (na medida do permitido, mantendo o controlo), reuniões e actas dos conselhos de administração, contas bancárias e manutenção de registos. A partilha de pessoal e de gabinetes é realizada através de um acordo de partilha de custos ou de um acordo de serviços de gestão. Se estes serviços forem prestados pela empresa-mãe 501(c)(6), podem ser prestados por um valor justo ou inferior, e mesmo sem qualquer custo. Não se recomenda que um 501(c)(3) preste tais serviços a um 501(c)(6), uma vez que é mais fácil para o 501(c)(3) perder a sua isenção de impostos devido à realização de mais do que uma quantidade insubstancial de actividades não isentas. O 501(c)(3) deve certificar-se de ser totalmente reembolsado pelo valor justo pelos serviços prestados a qualquer entidade não isenta de imposto.

Qual será o estatuto de apoio público do 501(c)(3)?
O 501(c)(3) relacionado será provavelmente uma instituição de caridade pública em vez de uma fundação privada, uma vez que as regras para fundações privadas são menos propícias a trabalhar em estreita colaboração com uma organização 501(c)(6) relacionada. O 501(c)(3) pode ser apoiado publicamente como uma organização 509(a)(1), (a)(2), ou (a)(3). 509(a)(1) organizações recebem o seu dinheiro principalmente sob a forma de subsídios e contribuições do público em geral. (A)(2)s são menos comuns e recebem o seu apoio sob a forma de taxas para receitas de serviços, tais como conferências ou consultoria. Finalmente, é possível ter uma (a)(3) organização de apoio de uma (c)(6) 501(c)(6). Para que este acordo funcione, o 501(c)(6) precisa ele próprio de passar o teste (a)(2). O benefício de se estabelecer como um (a)(3) é que a entidade não precisa de satisfazer o teste numérico de apoio público que (a)(2)s e (a)(1)s precisam de satisfazer.

Takeaway
Embora as duas organizações tenham objectivos muito diferentes, 501(c)(3)s e 501(c)(6)s partilham características que se sobrepõem e estão muitas vezes ligadas como parte de um grupo de pais-subsidiárias sem fins lucrativos. O 501(c)(3) tem uma clara vantagem em termos de capacidade de angariação de fundos, e as novas organizações sem fins lucrativos devem primeiro determinar se podem candidatar-se a ser uma organização isenta ao abrigo desta secção de código. Não é surpresa que existam mais 501(c)(3)s do que nunca, uma vez que mais empreendedores sociais estão prontos a fazer uso destas entidades para conduzir a sua missão.