Uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) não é uma entidade fiscal separada como uma sociedade anónima; em vez disso, é o que o IRS chama uma “entidade de passagem”, como uma sociedade em nome colectivo ou uma empresa em nome individual. Todos os lucros e perdas da SRL “passam através” da empresa aos proprietários da SRL (chamados membros), que reportam esta informação nas suas declarações fiscais pessoais. A SRL em si não paga impostos federais, embora alguns estados imponham um imposto anual às SRL.
Impostos de Renda
A Receita trata a sua SRL como uma empresa em nome individual ou uma sociedade, dependendo do número de sócios na sua SRL.
Sócio único das SRL
A Receita trata as SRL de um sócio como uma empresa em nome individual para efeitos fiscais. Isto significa que a LLC em si não paga impostos e não tem de apresentar uma declaração ao IRS.
Como único proprietário da sua LLC, deve declarar todos os lucros (ou perdas) da LLC no Anexo C e apresentá-la com a sua declaração de impostos 1040. Mesmo que deixe lucros na conta bancária da empresa no final do ano — por exemplo, para cobrir despesas futuras ou expandir o negócio — deve pagar imposto sobre o rendimento desse dinheiro.
LLCs multi-proprietários
O IRS trata as LLCs co-proprietárias como sociedades para fins fiscais. Tal como as SRLs de um só membro, as SRLs co-proprietárias não pagam impostos sobre o rendimento das empresas; em vez disso, os proprietários das SRLs pagam impostos sobre a sua parte dos lucros nas suas declarações de imposto sobre o rendimento pessoal (com o Anexo E). A quota de lucros e perdas de cada membro da SRL, denominada quota distributiva, deve ser estabelecida no acordo de funcionamento da SRL. Para informações sobre acordos de exploração, ver o artigo de Nolo The LLC Operating Agreement.
Dividir os lucros entre os membros. A maioria dos acordos de exploração prevê que a quota distributiva de um membro é proporcional à sua participação percentual no negócio. Por exemplo, se Jimmy possuir 60% da LLC, e Luana possuir os outros 40%, Jimmy terá direito a 60% dos lucros e perdas da LLC, e Luana terá direito a 40%. Se desejar dividir os lucros e perdas de uma forma que não seja proporcional aos interesses percentuais dos membros no negócio, chama-se a isto uma atribuição especial. (Para mais informações sobre atribuições especiais, incluindo as regras do IRS que terá de seguir se desejar fazê-las, ver o artigo de Nolo Making Special Allocations.)
Taxes avaliados sobre toda a quota distributiva. Contudo, as quotas distributivas dos membros são divididas, o IRS trata cada membro da SRL como se o membro recebesse a sua quota total de distribuição todos os anos. Isto significa que cada membro da SRL deve pagar impostos sobre toda a sua quota distributiva, quer a SRL distribua ou não a totalidade (ou qualquer parte) do dinheiro aos membros. O significado prático desta regra do IRS é que, mesmo que os membros da SRL tenham de deixar lucros na SRL — por exemplo, para comprar inventário ou expandir o negócio — cada membro da SRL é responsável pelo imposto sobre o rendimento da sua quota-parte legítima desse dinheiro.
Formulário de Ficheiro 1065 com o IRS. Mesmo que uma LLC co-proprietária não pague os seus próprios impostos sobre o rendimento, deve apresentar o formulário 1065 junto da Receita Federal. Este formulário, o mesmo que um ficheiro de parceria, é uma declaração informativa que o IRS revê para se certificar de que os membros da LLC estão a declarar correctamente os seus rendimentos. A SRL deve também fornecer a cada membro da SRL um Schedule K-1, que decompõe a parte de cada membro nos lucros e perdas da SRL. Por sua vez, cada membro da SRL reporta esta informação de lucros e perdas no seu formulário individual 1040, com o Anexo E.
Considerando que Eleger o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas
Se necessitar de manter regularmente um montante substancial de lucros na sua SRL (denominado “lucros retidos”), poderá beneficiar da eleição do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas. Qualquer SRL pode optar por ser tratada como uma empresa para efeitos fiscais, preenchendo o Formulário 8832 do IRS, Eleição de Classificação de Entidade, e verificando a caixa de tratamento do imposto sobre as sociedades no formulário.
Início em 2018, todas as empresas “C” regulares são tributadas a uma taxa fixa de 21% sobre todos os seus lucros. Esta taxa é inferior às três principais taxas de imposto sobre o rendimento individual, variando entre 32% e 37%, que de outra forma se aplicaria aos proprietários de SRL a vários níveis de rendimento. Assim, os proprietários de SRL podem poupar dinheiro nos seus impostos globais, optando por ser tributados como uma corporação C. Contudo, estas poupanças potenciais podem revelar-se elusivas porque o dinheiro distribuído por uma sociedade C aos seus proprietários está sujeito a dupla tributação – primeiro, deve ser pago o imposto sobre as sociedades de 21% e depois os accionistas devem pagar o imposto sobre o rendimento individual sobre os seus dividendos a taxas de ganhos de capital, que variam até 23,8%. No entanto, os lucros retidos não estão sujeitos a dupla tributação. Além disso, a eleição do imposto sobre as sociedades pode permitir a uma SRL oferecer aos proprietários e empregados vários benefícios fiscais vantajosos, opções de compra de acções, e planos de propriedade de acções, nenhum dos quais está sujeito a dupla tributação.
Estimação e Pagamento do Imposto sobre o Rendimento
Os membros da SRL são considerados proprietários de empresas por conta própria em vez de empregados da SRL, pelo que não estão sujeitos a retenção de imposto na fonte. Em vez disso, cada membro da LLC é responsável por reservar dinheiro suficiente para pagar impostos sobre a parte dos lucros desse membro. Os membros devem estimar o montante de impostos que devem para o ano e fazer pagamentos trimestrais ao IRS (e à agência fiscal estatal apropriada, se existir um imposto de renda estatal) — em Abril, Junho, Setembro, e Janeiro.
Impostos sobre o auto-emprego
Os membros da SRL não são empregados, pelo que não são retidas contribuições para os sistemas de Segurança Social e Medicare dos seus cheques de pagamento. Em vez disso, a maioria dos proprietários de LLC são obrigados a pagar estes impostos — chamados “impostos de auto-emprego” quando pagos por um proprietário de empresa — directamente ao IRS.
A regra actual é que qualquer proprietário que trabalhe ou ajude a gerir a empresa deve pagar este imposto sobre a sua parte distributiva (parte legítima dos lucros). Contudo, os proprietários que não são activos na SRL — ou seja, aqueles que apenas investiram dinheiro mas não prestam serviços ou tomam decisões de gestão para a SRL — podem ser isentos do pagamento de impostos sobre o auto-emprego sobre a sua parte dos lucros. Os regulamentos nesta área são um pouco complicados, mas se gerir ou trabalhar activamente na sua SRL, pode esperar pagar imposto de auto-emprego sobre todos os lucros da SRL que lhe são atribuídos.
Cada proprietário que esteja sujeito ao imposto de auto-emprego reporta o montante devido no Anexo SE, que deve ser apresentado anualmente com a sua declaração de impostos. Os proprietários LLC (e os empresários em nome individual e sócios) pagam o dobro do imposto sobre o auto-emprego que os trabalhadores regulares, porque as contribuições dos trabalhadores regulares para o imposto sobre o auto-emprego são equiparadas pelos seus empregadores. (No entanto, os proprietários de SRL também podem deduzir metade do montante total do seu rendimento tributável, o que poupa alguns dólares de imposto). A taxa do imposto de auto-emprego para proprietários de empresas é de 15,3% do rendimento líquido até um limiar anual e depois de 2,9% para rendimentos acima do limiar. Consulte o site do IRS na Internet para saber os montantes anuais do limiar do rendimento líquido.
Para mais sobre impostos sobre o trabalho por conta própria, consulte o artigo de Nolo Pagar Impostos Estimados.
Despesas e Deduções
Como sem dúvida já sabe, não tem de pagar impostos — impostos sobre o rendimento ou impostos sobre o trabalho por conta própria — sobre a maior parte do dinheiro que a sua empresa gasta. Pode deduzir (“amortizar”) as suas despesas comerciais legítimas dos rendimentos da sua empresa, o que pode reduzir grandemente os lucros que deve declarar ao IRS. As despesas dedutíveis incluem custos de arranque, despesas com automóveis e viagens, custos de equipamento, e custos de publicidade e promoção. Para informações sobre despesas e deduções permitidas, consulte os artigos do Nolo Deduções de Imposto para Pequenas Empresas e Deduções de Imposto Topo Para a sua Pequena Empresa.
LLC os proprietários podem também ser elegíveis para uma nova dedução de imposto sobre o rendimento para as entidades de pass-through estabelecidas pela Lei de Cortes de Impostos e Emprego. A partir de 2018, o proprietário de uma entidade de pass-through, incluindo uma LLC com um ou vários membros, pode deduzir para efeitos de imposto sobre o rendimento até 20% do rendimento líquido da entidade. Por exemplo, se o rendimento líquido de uma empresa LLC com um único membro for $100.000, o proprietário pode deduzir até $20.000 dos seus impostos sobre o rendimento. No entanto, se o rendimento tributável exceder um limiar anual, a dedução é limitada a 50% do montante pago aos empregados da entidade, ou 25% dos pagamentos dos empregados mais 2,5% do valor dos bens comerciais depreciáveis. Além disso, a dedução é gradualmente eliminada para os contribuintes envolvidos em vários tipos de empresas de serviços. Além disso, esta dedução não pode ser efectuada por sociedades regulares C ou LLCs que optem por ser tributadas como sociedades C.
Impostos e Taxas Estaduais
Principais lucros das LLCs do mesmo modo que o IRS: Os proprietários da LLC pagam impostos ao Estado nas suas declarações pessoais, enquanto a própria LLC não paga um imposto estatal.
Impostos adicionais em alguns estados. Alguns estados, contudo, cobram à SRL um imposto baseado no montante do rendimento que a SRL faz, para além do imposto sobre o rendimento que os seus proprietários pagam. Por exemplo, a Califórnia cobra um imposto sobre LLCs que fazem mais de $250.000 por ano; o imposto varia entre cerca de $900 a $11.000,
taxas anuais em alguns estados. Além disso, alguns estados impõem uma taxa anual de LLC que não está relacionada com rendimentos. Isto pode ser chamado de “taxa de franquia”, uma “taxa anual de registo” ou uma “taxa de renovação”. Na maioria dos estados, a taxa é de cerca de $100, mas a Califórnia cobra uma pesada “taxa mínima de franquia” de $800 por ano às SRL (note-se que esta taxa é dispensada para o primeiro ano das SRL formadas em 2021, 2022, ou 2023).
Antes de formar uma SRL, descubra se o seu estado cobra uma taxa ou taxa de SRL separada. Para mais informações, consulte o website da Secretaria de Estado do seu estado, departamento de empresas, ou departamento de receitas ou impostos. Para mais informações específicas do estado sobre LLCs, consulte o artigo 50-State Guide to Forming an LLC.
do Nolo.