Os fideicomissos são óptimos veículos de planeamento patrimonial que permitem aos indivíduos proteger e preservar a riqueza e passar bens para a geração seguinte. As contas de reforma individuais (IRAs) são também veículos úteis que são frequentemente utilizados para cultivar activos livres do imposto de renda corrente e para transferir esses activos para a geração seguinte. Os IRAs foram introduzidos na década de 1970, e desde então têm-se tornado uma estrutura cada vez mais popular para a acumulação de riqueza. Estas contas favorecidas por impostos detêm agora colectivamente mais de 11 biliões de dólares de activos, o que representa mais de um terço de todos os activos de reforma nos E.U.1 medida que o significado dos IRAs tem crescido, tornou-se mais comum nomear os trusts como beneficiários do IRA, combinando assim o crescimento em vantagem fiscal de um IRA com todas as vantagens que os trusts têm para oferecer.
Um Lembrete dos princípios básicos do IRA: Como pode ser herdado um IRA
Um IRA é uma conta de investimento que se possui. Todos os anos, pode contribuir com os rendimentos que ganha, sujeito a certos limites. Para os IRAs tradicionais, esta contribuição é tipicamente dedutível dos seus rendimentos, e depois os levantamentos posteriores estão sujeitos a imposto sobre o rendimento. Para os Roth IRAs, a contribuição geralmente não é dedutível nos impostos, e os levantamentos posteriores são isentos de impostos. Se retirar bens de qualquer tipo de IRA antes dos 59 anos de idade ½, geralmente incorrerá numa penalidade de retirada antecipada de 10%.
Quando atingir os 72 anos de idade, deve começar a receber anualmente as distribuições mínimas exigidas (RMD) de um IRA tradicional. Os RMD são baseados na sua idade e num factor de esperança de vida indicado nas tabelas publicadas pelo IRS. Os IRAs não estão sujeitos a RMD durante a sua vida.
Dada a forma como as tabelas do IRS estão estruturadas, se retirar apenas os RMD do seu IRA, restarão bens no IRA aquando da sua morte. E, se o IRA tiver uma elevada taxa de retorno do investimento, é possível que o seu IRA tenha um valor maior aquando da sua morte do que quando começou a receber RMD.
O IRA com os seus bens restantes não passa nos termos da sua vontade ou confiança, mas passa para quem quer que tenha nomeado na designação de beneficiário do IRA. As designações mais comuns são para indivíduos – por exemplo, todos para um cônjuge ou em partes iguais para os filhos. Contudo, um trust também pode ser nomeado como beneficiário do IRA, e em muitos casos, um trust é uma opção melhor do que nomear um indivíduo.
Razões para nomear um trust
Quando um trust é nomeado como beneficiário de um IRA, o trust herda o IRA quando o proprietário do IRA morre. O IRA é então mantido como uma conta separada que é um bem do fideicomisso. Algumas boas razões para considerar a nomeação de um trust como beneficiário do IRA em vez de um indivíduo incluem:
- Trabalhar em torno das limitações de propriedade do beneficiário. Talvez o beneficiário pretendido seja um menor que seja legalmente incapaz de ser proprietário do IRA. Ou, talvez o proprietário do IRA queira apoiar um indivíduo com necessidades especiais que perderá o acesso aos benefícios do governo se possuir bens em seu próprio nome. Uma solução em ambos os casos poderia ser nomear um fideicomisso como beneficiário do IRA, que se tornará então o proprietário legal no lugar do menor ou do indivíduo com necessidades especiais.
- Limitar o acesso de um beneficiário. Pensamos muitas vezes nos beneficiários do IRA como tendo apenas as distribuições mínimas exigidas, mas um indivíduo que tenha herdado um IRA tem o direito de aceitar distribuições maiores, ou mesmo de retirar todo o saldo do IRA. Por outro lado, o acesso de um beneficiário de um IRA herdado de um trust estará sujeito aos termos do trust.
- Nomear sucessivos beneficiários. Quando um beneficiário individual de um IRA herda um IRA, pode nomear os seus próprios beneficiários iniciais sucessores. Se o proprietário do IRA desejar controlar o beneficiário sucessor para além do beneficiário inicial, o proprietário terá de estabelecer os termos da sucessão num trust e nomear o trust como beneficiário do IRA.
- Proporcionando protecção ao credor. O próprio IRA de uma pessoa tem algum nível de protecção contra credores, mas isto nem sempre se aplica ao IRA herdado. O Supremo Tribunal dos EUA decidiu em Clark v. Rameker (2014) que os IRAs herdados não se qualificam ao abrigo do Código Federal de Falências como isentos dos créditos dos credores como “fundos de reforma”. Um IRA herdado detido num trust devidamente estruturado não será um activo do beneficiário e terá alguma protecção dos credores.
li> Resolver para um segundo casamento ou outras estruturas familiares. Um proprietário do IRA pode desejar que os RMD beneficiem o seu segundo cônjuge durante a vida do cônjuge, e depois ter o restante do IRA passado para os seus próprios filhos. Se o proprietário do IRA deixar o IRA completamente para o seu cônjuge, ele pode ter a certeza de que o seu cônjuge irá beneficiar, mas não pode garantir que os seus filhos irão receber nada. Se em vez disso deixar o IRA a uma confiança devidamente estruturada, o seu desejo de beneficiar ambos os conjuntos de beneficiários pode ser realizado.
Planos de financiamento do património estruturados para minimizar o imposto sobre o património. A maioria dos planos de património para indivíduos ricos inclui trusts concebidos para minimizar e adiar o pagamento do imposto patrimonial federal e estadual. Para que tal património funcione como pretendido, a parte destes trusts que alberga os montantes de isenção do imposto patrimonial federal ou estadual de um indivíduo precisa de ser financiada aquando da sua morte. Muitas vezes, o único activo disponível para fazer este financiamento é um IRA.
P>Puxando de volta no IRA de Stretch
P>Just uma vez que existem regras sobre RMD durante a vida do proprietário do IRA, existem também regras sobre a distribuição de um IRA herdado após a morte do proprietário. O pagamento preferido tem sido há muito o “IRA de esticar”, onde os RMD pós-morte são esticados, com distribuições anuais, ao longo da esperança de vida do novo beneficiário do IRA. Neste caso, o IRA poderia continuar a crescer em termos fiscais, frequentemente durante muitas décadas após a morte do proprietário.
A lei SECURE Act,2 aprovada em Dezembro de 2019, reduziu significativamente a capacidade de criar um IRA de estiramento. A regra do estiramento prévio foi substituída, para a maioria dos beneficiários, por uma regra de 10 anos que exige que o IRA seja completamente distribuído até ao final do décimo ano após o ano da morte do proprietário do IRA. A regra dos 10 anos não exige distribuições anuais, desde que o montante total seja distribuído até ao final do décimo ano. A nova regra dos 10 anos não se aplica aos seguintes beneficiários (conhecidos como “beneficiários designados elegíveis”): o cônjuge sobrevivente do proprietário do IRA, os filhos do proprietário enquanto são menores, certos indivíduos doentes crónicos ou deficientes, e qualquer pessoa que não seja mais de 10 anos mais nova do que o proprietário do IRA. O IRA de stretch está ainda disponível para estes beneficiários.
RMD Rules for Trusts Inheriting IRAs
Os RMD pós-morte para um trust nomeado como beneficiário do IRA serão calculados sob a regra de pagamento de stretch, a regra dos 10 anos, ou a regra dos 5 anos, dependendo de certos atributos do trust e dos beneficiários do trust. Importa se o fideicomisso se qualifica como um trust transparente, se é um fideicomisso de conduta ou um trust de acumulação, e se os beneficiários do trust são não-indivíduos, beneficiários “regulares”, ou parte da nova classe de “beneficiários designados elegíveis”. A aplicação das regras de RMD a estes diferentes tipos de fideicomissos e beneficiários é descrita no Anexo A.
A análise da regra de RMD aplicável nem sempre é clara, e há aspectos da Lei de SEGURO que exigirão clarificação através dos regulamentos do IRS. Por estas razões, entre outras, é importante envolver o seu conselheiro de planeamento imobiliário em qualquer decisão de nomear um trust como beneficiário do IRA. O cliente desejará confirmar que as suas razões para nomear um fideicomisso como seu beneficiário do IRA se reflectem nos termos do trust e não serão negadas pelas regras de pagamento do RMD. É também importante rever as designações dos beneficiários para ter a certeza de que qualquer beneficiário do trust é devidamente nomeado.
É importante notar que as regras de pagamento do RMD são diferentes das regras de pagamento do trust. Mesmo que um IRA deva pagar ao abrigo da regra de 5 anos a um trust nomeado como beneficiário do IRA, isso não significa necessariamente que os bens do IRA serão distribuídos aos beneficiários do trust no prazo de cinco anos. Em vez disso, os termos do fideicomisso relativos à distribuição aos beneficiários do fideicomisso serão aplicáveis. Por exemplo, se o fideicomisso for completamente discricionário, então uma vez que os activos do IRA sejam distribuídos fora do IRA ao próprio fideicomisso, o produto após impostos do IRA permanecerá investido com outros activos do fideicomisso até que o fiduciário exerça a sua discrição para fazer uma distribuição a um ou mais dos beneficiários.
What Sets Fiduciary Trust Apart: Compreendemos as IRAs e os Trusts
Fiduciary Trust tem administrado IRAs desde a altura em que as regras do IRA foram estabelecidas pela primeira vez na década de 1970, e temos vindo a administrar trusts há mais de 130 anos. Oferecemos uma gama de serviços para apoiar ambos, desde a prestação de aconselhamento geral e serviços administrativos até à gestão de investimentos, servindo como fideicomissário empresarial. Temos também experiência em colaborar com consultores externos para ajudar a assegurar que as suas designações de beneficiários do IRA e IRA sejam integradas no seu plano patrimonial.
O nosso nível de especialização e conforto no aconselhamento de clientes com trusts torna-nos um parceiro ideal para estabelecer IRAs que nomeiam trusts como beneficiários. Por exemplo, temos experiência na gestão das complexidades de como as distribuições de IRA aos trusts são tratadas para fins de imposto sobre o rendimento versus contabilidade fiduciária.
Além disso, ao contrário de algumas empresas que só funcionam como “guardiãs” do IRA, o Fiduciary Trust fornece IRAs “fiduciários”. Ao abrigo deste acordo, o Fiduciary Trust não só executa serviços tradicionais de custódia – tais como o seguimento de depósitos e distribuições e a apresentação dos relatórios fiscais exigidos – mas também podemos assumir a responsabilidade pela gestão de investimentos ou decisões sobre distribuições de RMD no caso de o proprietário do IRA ficar incapacitado.
Devemos à nossa longa história de trabalho com famílias e indivíduos de elevado valor líquido para servir como fiduciário e para investir, gerir e administrar fideicomissos e IRAs, estamos excepcionalmente qualificados para o aconselhar em todos os aspectos da nomeação de um fideicomisso como beneficiário do IRA.
Para saber mais sobre o nosso IRA, trust, e outros serviços, por favor contacte o seu Fiduciary Trust Officer, ou contacte Rick Tyson pelo telefone 617-574-6799 ou [email protected].
Saiba mais: “Keys to Fulfilling your Trustee Duties”
Publicado em Junho de 2020
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1 “Retirement Assets Total $32,3 Trillion in Fourth Quarter 2019”, Investment Company Institute. 19 de Março de 2020.
2 Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act. Eficaz para os proprietários do IRA que morram após 31 de Dezembro de 2019.
3 Os beneficiários devem ser indivíduos (não uma entidade, como um património ou uma instituição de caridade) e devem ser “identificáveis” (o que geralmente significa que deve ser possível identificar o beneficiário mais antigo que o trust terá).
4 Inclui o cônjuge sobrevivente do proprietário do IRA, os filhos do proprietário enquanto são menores, certos indivíduos doentes crónicos ou deficientes, e qualquer pessoa que não seja mais de 10 anos mais nova do que o proprietário do IRA.
5 Pagamento da esperança de vida disponível para os beneficiários do trust que estejam doentes crónicos ou deficientes.
p>As opiniões expressas neste artigo são válidas a partir da data de emissão e estão sujeitas a alterações a qualquer momento. Nada aqui contido se destina a constituir investimento, aconselhamento jurídico, fiscal ou contabilístico, e os clientes devem discutir qualquer acordo ou transacção proposta com os seus consultores de investimento, jurídicos ou fiscais.