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Il settore non profit continua a crescere ad un tasso impressionante, il 20% negli ultimi 10 anni (statistiche 2016). Questa crescita non è stata uniforme su tutta la linea – le organizzazioni 501(c)(3), in particolare gli enti di beneficenza pubblici, sono cresciuti di più mentre la maggior parte degli altri tipi di organizzazioni 501(c) si sono ridotti di numero. Perché il numero di 501(c)(3) sta esplodendo mentre il resto del settore sembra essere stagnante o in regresso? Per aiutare a contestualizzare questa domanda, questo articolo copre alcuni degli elementi chiave di ciò che è un’organizzazione 501(c)(3) rispetto ad un altro popolare veicolo 501(c), l’organizzazione 501(c)(6), e perché sta guadagnando ulteriore popolarità.

Definizioni fondamentali
501(c)(3) sono organizzati e gestiti principalmente per scopi religiosi, caritatevoli, scientifici, educativi, e alcuni altri scopi. Sono ciò a cui la maggior parte delle persone pensa quando si parla di organizzazioni non profit. Gli esempi classici includono Goodwill, The Salvation Army e la Croce Rossa. Queste sono organizzazioni che aiutano i poveri, gli indigenti o i meno abbienti. Hanno classi di individui che sono organizzate per servire, denominate “classi caritatevoli”. Il beneficio primario delle loro azioni si riversa sul pubblico in generale. Al contrario, le 501(c)(6) sono leghe o associazioni commerciali che sono organizzate e gestite principalmente per promuovere gli interessi commerciali comuni dei suoi membri. Gli esempi includono la Camera di Commercio degli Stati Uniti e la National Football League.

Non è sempre immediatamente evidente a quale sezione del codice appartiene una particolare organizzazione. Questo perché anche se le premesse di base di queste due organizzazioni sono diverse, possono svolgere funzioni simili. Per esempio, entrambe possono tenere conferenze ed eventi. Entrambe possono fare lobby, anche se a livelli diversi, ed entrambe possono essere sostenitori pubblici per questioni che hanno un impatto sulle loro comunità. I 501(c)(3) possono avere la più ampia gamma di missioni possibili, comprese quelle incentrate sulle arti, la cultura, le scienze umane, l’educazione, l’ambiente, l’assistenza sanitaria, la religione e il settore pubblico. Le 501(c)(6) si concentrano sul sostegno alle esigenze dell’industria in generale, e possono essere coinvolte in industrie come le telecomunicazioni, il cibo, il settore professionale e molte altre. Organizzano seminari, fiere, scrivono newsletter, riviste, offrono corsi e programmi di certificazione.

Cosa hanno in comune queste organizzazioni?
Entrambe le organizzazioni 501(c)(3) e 501(c)(6) sono esenti dall’imposta federale sul reddito, e talvolta dalle tasse statali e locali. Ogni stato ha il proprio codice fiscale, e mentre la maggior parte permette all’esenzione fiscale federale di guidare il trattamento fiscale nel proprio stato, non tutti lo fanno. Al fine di mantenere la loro esenzione, sono tenuti a presentare le informazioni annuali modulo 990. La mancata presentazione per tre anni consecutivi comporta la revoca automatica del loro scopo esente.

Entrambe le organizzazioni sono soggette alle disposizioni della dottrina dell’appropriazione privata. Tuttavia, ci sono regole più sostanziali che si applicano solo ai 501(c)(3). Queste regole impediscono alle persone con influenza all’interno dell’organizzazione di beneficiare irragionevolmente a spese del non profit. Un compenso ragionevole pagato per i servizi prestati è un’eccezione importante che permette alle organizzazioni non profit di compensare la loro leadership in modo molto simile a quanto avverrebbe nell’industria for-profit.

Entrambe le organizzazioni sono anche soggette alle regole sul reddito d’impresa non correlato (UBI) e sull’attività politica. Le regole UBI richiedono che le organizzazioni non profit segnalino il reddito guadagnato da attività commerciali non correlate come reddito imponibile ai fini dell’imposta federale sul reddito. Sono anche soggetti alla tassa sulle attività politiche ai sensi del Codice USA 527. Questa tassa di solito spinge le organizzazioni 501(c)(6) a creare comitati di azione politica separati, mentre è improbabile che i 501(c)(3) lo facciano in quanto sono soggetti a un rigido divieto di attività politiche.

Come sono diversi?
Il grande pubblico è in gran parte consapevole che alcune organizzazioni nonprofit prevedono un contributo deducibile dalle tasse. Questa è una grande differenza tra i 501(c)(3) e la maggior parte delle altre organizzazioni 501(c), in quanto secondo lo U.S. Code 170, i contributi a queste entità sono deducibili dalle tasse. I 501(c)(3) hanno anche un vantaggio quando si tratta di raccogliere fondi da fondazioni private, che possono dare liberamente a enti di beneficenza pubblici senza dover fare responsabilità di spesa secondo lo U.S. Code �4945. Le sovvenzioni a qualsiasi altra entità 501(c) da parte di una fondazione privata fa scattare queste regole, riducendo la probabilità che la fondazione dia a tali entità.

Ci sono alcuni vincoli legati a questi privilegi concessi dal governo. A un 501(c)(3) è severamente proibito impegnarsi in qualsiasi attività politica e sono limitati nella quantità di lobbying che possono fare. Inoltre, per richiedere di diventare una 501(c)(3) in primo luogo, è necessario il modulo 1023, che è un documento che chiede una notevole quantità di informazioni sul richiedente. Questa domanda serve non solo a salvaguardare l’esenzione della 501(c)(3), ma anche ad educare le nuove organizzazioni di beneficenza sulle restrizioni coinvolte nel funzionamento di tale entità. I 501(c)(6) hanno più libertà d’azione. Possono scegliere di presentare il Form 1024, un documento molto meno rigoroso, o non presentare alcuna domanda e invece “auto-dichiarare” il loro status di esenzione. Anche se la strada dell’autodichiarazione è amministrativamente più facile, il che può spiegare perché il numero di organizzazioni non-501(c)(3) sia diminuito, molte organizzazioni preferiscono ancora il beneficio del riconoscimento ufficiale dell’IRS. Le organizzazioni auto-dichiarate possono anche avere difficoltà ad acquisire esenzioni dalle giurisdizioni statali e locali, dato che di solito riconoscono solo le entità esenti dall’IRS. Da notare che l’IRS ora richiede alle organizzazioni auto-dichiarate 501(c)(4) di depositare l’avviso elettronico 8976 entro 60 giorni dalla formazione.

Un’ultima differenza è come le due organizzazioni sono finanziate. Una 501(c)(3) è sostenuta da contributi e sovvenzioni, e può avere altre entrate per servizi o per membri. Le 501(c)(6) sono molto dipendenti dalle entrate dei membri per il sostegno, poiché non potendo offrire una deduzione fiscale per i regali, limitano drasticamente la loro capacità di raccogliere fondi per i contributi e le sovvenzioni.

Come possono lavorare insieme?
Molte volte una 501(c)(6) creerà un’organizzazione 501(c)(3) collegata. Questo potrebbe essere per una varietà di ragioni, tra cui condurre sforzi educativi o caritatevoli o semplicemente per accedere a una rete più ampia di finanziatori. La direzione opposta è molto meno comune. Tipicamente l’organizzazione madre controllerà la filiale attraverso la sovrapposizione dei membri del consiglio di amministrazione o avendo il genitore come unico membro della filiale. Al fine di proteggere l’esenzione di entrambe le organizzazioni non profit, è necessario adottare alcune procedure. È importante stabilire consigli separati (nella misura consentita, pur mantenendo il controllo), riunioni e verbali del consiglio, conti bancari e tenuta dei registri. La condivisione del personale e dell’ufficio è realizzata con un accordo di condivisione dei costi o un accordo di servizi di gestione. Se questi servizi sono forniti dal genitore della 501(c)(6), possono essere forniti al valore equo o meno, e anche a costo zero. Non è consigliabile che un 501(c)(3) fornisca tali servizi ad un 501(c)(6), poiché è più facile che il 501(c)(3) perda la sua esenzione fiscale a causa della conduzione di più di una quantità insignificante di attività non esenti. Il 501(c)(3) dovrebbe assicurarsi di essere completamente rimborsato al valore equo per i servizi forniti a qualsiasi entità non-501(c)(3).

Quale sarà lo status di sostegno pubblico del 501(c)(3)?
Il relativo 501(c)(3) sarà probabilmente un ente di beneficenza pubblico invece di una fondazione privata poiché le regole per le fondazioni private sono meno favorevoli a lavorare a stretto contatto con un’organizzazione 501(c)(6) collegata. Il 501(c)(3) può essere sostenuto pubblicamente sia come organizzazione 509(a)(1), (a)(2), o (a)(3). Le organizzazioni 509(a)(1) ottengono il loro denaro principalmente sotto forma di sovvenzioni e contributi dal pubblico. Le (a)(2) sono meno comuni e ottengono il loro sostegno sotto forma di entrate per servizi come conferenze o consulenze. Infine, è possibile avere una (a)(3) organizzazione di supporto di una 501(c)(6). Affinché questo accordo funzioni, la 501(c)(6) ha bisogno di passare essa stessa il test (a)(2). Il vantaggio di costituirsi come un (a)(3) è che l’entità non ha bisogno di soddisfare il test di supporto pubblico numerico che i (a)(2) e (a)(1) devono soddisfare.

Takeaway
Anche se le due organizzazioni sono molto diverse nello scopo, i 501(c)(3) e i 501(c)(6) condividono caratteristiche sovrapposte e sono spesso collegati come parte di un gruppo no-profit madre-società. Il 501(c)(3) ha un chiaro vantaggio per quanto riguarda la capacità di raccolta fondi, e le nuove organizzazioni non profit dovrebbero prima determinare se sono in grado di fare domanda per essere un’organizzazione esente sotto questa sezione del codice. Non è una sorpresa che ci siano più 501(c)(3) che mai, dato che più imprenditori sociali sono pronti a fare uso di queste entità per guidare la loro missione.