Una società a responsabilità limitata (LLC) non è un’entità fiscale separata come una società; invece, è quello che l’IRS chiama un “pass-through entity”, come una partnership o una ditta individuale. Tutti i profitti e le perdite della LLC “passano attraverso” il business ai proprietari della LLC (chiamati membri), che riportano queste informazioni nelle loro dichiarazioni dei redditi personali. La LLC stessa non paga le tasse federali sul reddito, anche se alcuni stati impongono una tassa annuale sulle LLC.
Tasse sul reddito
L’IRS tratta la tua LLC come una ditta individuale o una partnership, a seconda del numero di membri nella tua LLC.
Locazioni individuali
L’IRS tratta le LLC con un solo membro come imprese individuali per scopi fiscali. Questo significa che la LLC stessa non paga le tasse e non deve presentare una dichiarazione all’IRS.
Come unico proprietario della tua LLC, devi riportare tutti i profitti (o le perdite) della LLC sullo Schedule C e presentarlo con la tua dichiarazione dei redditi 1040. Anche se lasci i profitti nel conto bancario della società alla fine dell’anno – per esempio, per coprire le spese future o espandere il business – devi pagare l’imposta sul reddito su quei soldi.
Multi-Owner LLCs
L’IRS tratta le LLCs co-proprietarie come partnerships per scopi fiscali. Come le LLC con un solo socio, le LLC co-proprietarie non pagano le tasse sul reddito d’impresa; invece, i proprietari delle LLC pagano le tasse sulla loro quota di profitti sulle loro dichiarazioni dei redditi personali (con allegato lo Schedule E). La quota di profitti e perdite di ogni membro della LLC, chiamata quota distributiva, dovrebbe essere stabilita nell’accordo operativo della LLC. Per informazioni sugli accordi operativi, vedere l’articolo di Nolo The LLC Operating Agreement.
Dividere i profitti tra i membri. La maggior parte degli accordi operativi prevedono che la quota di distribuzione di un membro sia proporzionale al suo interesse percentuale nel business. Per esempio, se Jimmy possiede il 60% della LLC, e Luana possiede l’altro 40%, Jimmy avrà diritto al 60% dei profitti e delle perdite della LLC, e Luana avrà diritto al 40%. Se volete dividere i profitti e le perdite in un modo che non è proporzionato agli interessi percentuali dei membri nel business, si chiama una ripartizione speciale. (Per maggiori informazioni sulle assegnazioni speciali, incluse le regole dell’IRS che dovrete seguire se desiderate farle, consultate l’articolo di Nolo Making Special Allocations. Comunque le quote distributive dei membri sono divise, l’IRS tratta ogni membro della LLC come se il membro ricevesse la sua intera quota distributiva ogni anno. Questo significa che ogni membro della LLC deve pagare le tasse sulla sua intera quota distributiva, sia che la LLC distribuisca effettivamente tutto (o parte) del denaro ai membri. Il significato pratico di questa regola dell’IRS è che, anche se i membri della LLC hanno bisogno di lasciare i profitti nella LLC – per esempio, per comprare l’inventario o espandere il business – ogni membro della LLC è responsabile dell’imposta sul reddito sulla sua giusta quota di quel denaro.
File Form 1065 with the IRS. Anche se una LLC co-proprietaria non paga le proprie tasse sul reddito, deve presentare il modulo 1065 all’IRS. Questo modulo, lo stesso che una società di persone presenta, è un ritorno informativo che l’IRS esamina per assicurarsi che i membri della LLC stiano riportando il loro reddito correttamente. L’LLC deve anche fornire ad ogni membro dell’LLC uno Schedule K-1, che scompone la quota di ogni membro dei profitti e delle perdite dell’LLC. A sua volta, ogni membro dell’LLC riporta queste informazioni su profitti e perdite nel suo modulo individuale 1040, con allegato lo Schedule E.
Considera di scegliere la tassazione aziendale
Se hai regolarmente bisogno di tenere una quantità sostanziale di profitti nella tua LLC (chiamati “utili non distribuiti”), potresti beneficiare di scegliere la tassazione aziendale. Qualsiasi LLC può scegliere di essere trattata come una società per scopi fiscali, compilando il modulo IRS 8832, Entity Classification Election, e selezionando la casella di trattamento fiscale aziendale sul modulo.
A partire dal 2018, tutte le società “C” regolari sono tassate ad un tasso piatto del 21% su tutti i loro profitti. Questa aliquota è inferiore alle tre principali aliquote dell’imposta sul reddito individuale, che vanno dal 32% al 37%, che altrimenti si applicherebbero ai proprietari di LLC a vari livelli di reddito. Così, i proprietari di LLC possono risparmiare denaro sulle loro tasse complessive scegliendo di essere tassati come una società C. Tuttavia, questi risparmi potenziali possono rivelarsi sfuggenti perché il denaro distribuito da una società C ai suoi proprietari è soggetto a doppia tassazione – prima deve essere pagata l’imposta societaria del 21% e poi gli azionisti devono pagare l’imposta sul reddito individuale sui loro dividendi a tassi di plusvalenza, che vanno fino al 23,8%. Tuttavia, gli utili trattenuti non sono soggetti alla doppia imposizione. Inoltre, la scelta della tassazione aziendale può permettere a una LLC di offrire ai proprietari e ai dipendenti vari vantaggi fiscali, stock option e piani di proprietà delle azioni, nessuno dei quali è soggetto a doppia tassazione.
Stimare e pagare le imposte sul reddito
I membri della LLC sono considerati imprenditori autonomi piuttosto che dipendenti della LLC, quindi non sono soggetti a ritenuta d’imposta. Invece, ogni membro della LLC è responsabile di mettere da parte abbastanza soldi per pagare le tasse sulla quota di profitti di quel membro. I membri devono stimare la quantità di tasse che dovranno pagare per l’anno e fare pagamenti trimestrali all’IRS (e all’agenzia fiscale statale appropriata, se c’è un’imposta statale sul reddito) – in aprile, giugno, settembre e gennaio.
Tasse sul lavoro autonomo
I membri della LLC non sono impiegati quindi nessun contributo ai sistemi di sicurezza sociale e Medicare è trattenuto dalle loro buste paga. Invece, la maggior parte dei proprietari di LLC sono tenuti a pagare queste tasse – chiamate “self-employment taxes” quando pagate da un imprenditore – direttamente all’IRS.
La regola attuale è che ogni proprietario che lavora o aiuta a gestire il business deve pagare questa tassa sulla sua quota distributiva (quota legittima di profitti). Tuttavia, i proprietari che non sono attivi nel LLC – cioè quelli che hanno semplicemente investito denaro ma non forniscono servizi o prendono decisioni di gestione per il LLC – possono essere esentati dal pagare le tasse di lavoro autonomo sulla loro quota di profitti. I regolamenti in questo settore sono un po’ complicati, ma se gestite attivamente o lavorate nella vostra LLC, potete aspettarvi di pagare l’imposta di lavoro autonomo su tutti i profitti della LLC assegnati a voi.
Ogni proprietario che è soggetto all’imposta di lavoro autonomo riporta l’importo dovuto sullo Schedule SE, che deve essere presentato annualmente con la sua dichiarazione dei redditi. I proprietari di LLC (e gli imprenditori individuali e i partner) pagano il doppio dell’imposta sul lavoro autonomo rispetto ai dipendenti regolari, perché i contributi dei dipendenti regolari all’imposta sul lavoro autonomo sono abbinati dai loro datori di lavoro. (Tuttavia, i proprietari di LLC possono anche dedurre metà dell’importo totale dal loro reddito imponibile, il che fa risparmiare qualche dollaro di tasse). L’aliquota dell’imposta di lavoro autonomo per gli imprenditori è il 15,3% del reddito netto fino a una soglia annuale e poi il 2,9% per il reddito sopra la soglia. Controllate il sito web dell’IRS per gli importi delle soglie annuali di reddito netto.
Per maggiori informazioni sulle tasse di lavoro autonomo, consultate l’articolo di Nolo “Paying Estimated Taxes”.
Spese e deduzioni
Come sicuramente già sapete, non dovete pagare tasse – tasse sul reddito o tasse di lavoro autonomo – sulla maggior parte dei soldi che la vostra azienda spende. Potete dedurre (“cancellare”) le vostre spese aziendali legittime dal vostro reddito aziendale, il che può abbassare notevolmente i profitti che dovete riportare all’IRS. Le spese deducibili includono i costi di avviamento, le spese per l’automobile e i viaggi, i costi delle attrezzature e i costi di pubblicità e promozione. Per informazioni sulle spese e le deduzioni ammissibili, consultate gli articoli di Nolo Small Business Tax Deductions e Top Tax Deductions For Your Small Business.
I proprietari di LLC possono anche avere diritto a una nuova deduzione dall’imposta sul reddito per le entità pass-through stabilita dal Tax Cuts and Jobs Act. A partire dal 2018, il proprietario di un’entità pass-through, compresa una LLC a uno o più membri, può dedurre ai fini dell’imposta sul reddito fino al 20% del reddito netto dell’entità. Ad esempio, se il reddito netto di un’attività LLC con un solo membro è di 100.000 dollari, il proprietario può dedurre fino a 20.000 dollari dalle sue imposte sul reddito. Tuttavia, se il reddito imponibile supera una soglia annuale, la deduzione è limitata al 50% dell’importo pagato ai dipendenti dell’entità, o al 25% dei pagamenti dei dipendenti più il 2,5% del valore della proprietà aziendale ammortizzabile. Inoltre, la deduzione è gradualmente eliminata per i contribuenti coinvolti in vari tipi di imprese di servizi. Inoltre, questa deduzione non può essere presa dalle normali società C o dalle LLC che scelgono di essere tassate come società C.
Tasse statali e tasse
La maggior parte degli stati tassano i profitti delle LLC allo stesso modo dell’IRS: I proprietari della LLC pagano le tasse allo stato sulle loro dichiarazioni personali, mentre la LLC stessa non paga una tassa statale.
Tasse aggiuntive in alcuni stati. Alcuni stati, tuttavia, fanno pagare alla LLC una tassa basata sulla quantità di reddito che la LLC fa, oltre all’imposta sul reddito che pagano i suoi proprietari. Per esempio, la California impone una tassa sulle LLC che fanno più di $250.000 all’anno; la tassa varia da circa $900 a $11.000.
Tasse annuali in alcuni stati. Inoltre, alcuni stati impongono una tassa annuale LLC che non è legata al reddito. Questa può essere chiamata una “tassa di franchigia”, una “tassa di registrazione annuale” o una “tassa di rinnovo”. Nella maggior parte degli stati, la tassa è di circa 100 dollari, ma la California esige una pesante “tassa minima di franchigia” di 800 dollari all’anno dalle LLC (si noti che questa tassa non è prevista per il primo anno per le LLC formate nel 2021, 2022, o 2023).
Prima di formare una LLC, scoprite se il vostro stato richiede una tassa separata per le LLC. Per maggiori informazioni, controlla il sito web del segretario di stato, del dipartimento delle corporazioni, o del dipartimento delle entrate o delle tasse del tuo stato. Per ulteriori informazioni specifiche sullo stato delle LLC, vedi l’articolo di Nolo 50-State Guide to Forming an LLC.