AustralienBearbeiten
Die australische Bundesregierung (ATO) erhebt Quellensteuern auf Arbeitseinkommen (Lohnsummensteuern des ersten Typs) nach einem System, das als Umlageverfahren (PAYG) bekannt ist.
Die einzelnen Bundesstaaten erheben Lohnsummensteuern des zweiten Typs.
BermudaEdit
In Bermuda macht die Lohnsummensteuer mehr als ein Drittel des jährlichen Staatshaushalts aus und ist damit die wichtigste Einnahmequelle der Regierung. Die Steuer wird von den Arbeitgebern auf der Grundlage der Gesamtvergütung (Gehalt und Sozialleistungen) aller Arbeitnehmer zu einem Standardsatz von 14 % gezahlt (kann aber unter bestimmten Umständen auch bis zu 4,75 % betragen). Die Arbeitgeber dürfen einen kleinen Prozentsatz des Gehalts eines Arbeitnehmers einbehalten (ca. 4 %). Eine weitere Steuer, die Sozialversicherung, wird vom Arbeitgeber einbehalten.
BrasilienBearbeiten
In Brasilien ist der Arbeitgeber verpflichtet, 11% des Lohns des Arbeitnehmers für die Sozialversicherung und einen bestimmten Prozentsatz als Einkommenssteuer einzubehalten (je nach der geltenden Steuerklasse). Der Arbeitgeber ist verpflichtet, zusätzlich 20 % der Lohnsumme an die Sozialversicherung abzuführen. Abhängig von der Haupttätigkeit des Unternehmens muss der Arbeitgeber auch Beiträge zu staatlich finanzierten Versicherungs- und Bildungsprogrammen leisten.
Es gibt auch eine vorgeschriebene Einzahlung von 8 % des Lohns des Arbeitnehmers (nicht von ihm einbehalten) auf ein Bankkonto, das nur bei Entlassung des Arbeitnehmers oder unter bestimmten anderen außergewöhnlichen Umständen, wie z. B. schwerer Krankheit, abgehoben werden kann (genannt „Sicherheitsfonds für die Dauer der Beschäftigung“). All diese Beiträge ergeben eine Gesamtsteuerbelastung von fast 40 % der Lohnsumme für den Arbeitgeber und 15 % des Lohns für den Arbeitnehmer.
KanadaBearbeiten
Die Northwest Territories in Kanada erheben eine Lohnsummensteuer von 2 % auf alle Arbeitnehmer. Sie ist ein Beispiel für die zweite Art der Lohnsummensteuer, wird aber im Gegensatz zu anderen Rechtsordnungen direkt von den Arbeitnehmern und nicht von den Arbeitgebern gezahlt. Im Gegensatz zur ersten Art der Lohnsummensteuer, wie sie in Kanada angewendet wird, gibt es jedoch keinen persönlichen Grundfreibetrag, unterhalb dessen Arbeitnehmer die Steuer nicht zahlen müssen.
Ontario erhebt eine Gesundheitsprämiensteuer auf alle Lohnsummen auf einer gleitenden Skala bis zu 900 $ pro Jahr.
ChinaEdit
In China ist die Lohnsummensteuer eine spezifische Steuer, die von den Arbeitgebern, nicht von den Arbeitnehmern, an die Provinzen und Territorien gezahlt wird. Die Steuer wird vom Lohn des Arbeitnehmers abgezogen. Die chinesische Regierung selbst verlangt nur eine Steuer, die von den Gehaltsschecks einbehalten wird: die PAYG-Steuer (oder Umlage-Steuer), die auch die Krankenkassenabgaben und Versicherungen umfasst.
Die Steuerberechnungen und -abgaben sind in China von Stadt zu Stadt unterschiedlich, und die Daten der einzelnen Städte werden jährlich aktualisiert.
Steuerbares Einkommen = Bruttogehalt – Sozialleistungen – ¥3.500 IIT = Steuerbares Einkommen x Steuersatz – Schnellabzug Nettogehalt = Bruttogehalt – Sozialleistungen – IIT
KroatienBearbeiten
In Kroatien setzt sich die Lohnsteuer aus mehreren Posten zusammen:
- Nationale Einkommenssteuer auf das persönliche Einkommen (kroatisch: porez na dohodak), die stufenweise mit Sätzen von 0% (persönlicher Freibetrag = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) und 36% (30000 HRK – )
- optionaler lokaler Zuschlag auf das persönliche Einkommen (kroatisch: prirez), der von einigen Städten und Gemeinden auf den Betrag der nationalen Steuer erhoben wird, derzeit bis zu 18% (in Zagreb)
- Rentenversicherung (kroatisch: mirovinsko osiguranje), universell 20%, für einige Personen aufgeteilt in zwei verschiedene Fonds, von denen einer staatlich verwaltet wird (15%) und der andere ein persönlicher Rentenfonds ist (5%)
- Krankenversicherung (kroatisch: zdravstveno osiguranje), universell 16.5%
- Krankenversicherungsfreiheit besteht für die Bevölkerung unter 30 Jahren als Teil der Regierungspolitik zur Förderung der Jugendbeschäftigung.
FrankreichBearbeiten
In Frankreich umfasst die gesetzliche Lohnsteuer nur die Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung. Der Lohnsteuerabzug ist freiwillig und kann vom Arbeitnehmer beantragt werden, andernfalls werden dem Arbeitnehmer unterjährig 2 obligatorische Lohnsteuervorauszahlungen direkt vom Finanzamt in Rechnung gestellt (in Höhe von 1/3 der letztjährigen Steuerrechnung). Die Lohnsteuer des Arbeitnehmers setzt sich aus den zugewiesenen Steuern für die drei Zweige des Sozialversicherungssystems zusammen und umfasst sowohl die Grund- als auch die Zusatzversicherung. Je nach Schwellenwert, der ein Vielfaches der Beitragsbemessungsgrenze in der Sozialversicherung ist (2012 = 36.372 Euro pro Jahr), gelten unterschiedliche Prozentsätze.
Bei Gehältern zwischen dem Mindestlohn und dem 1,6-fachen des Mindestlohns gibt es eine Entlastung (sog. Fillon-Entlastung) von bis zu 28 Prozentpunkten der Arbeitgeberbeiträge, wodurch die Lohnnebenkosten für den Arbeitgeber effektiv halbiert werden.
| Steuerabdeckung | Arbeitnehmer | Arbeitgeber | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Sozialversicherungsbeiträge insgesamt | |||||||
| Medizinische, Mutterschaft, Invalidität, Tod, Solidarität | Keine | 13% | Kindergeld | Keine | 5.25% | ||
| Altersminimum (bis zum Höchstbetrag) | 6,90% | 8.55% | |||||
| Arbeitslosigkeit | 0,95% | 4,05% | Insolvenz | 0.30% | |||
| Altersminimum (auf alle Einkünfte) | 0,40% | 1,90% | |||||
| Renten-Zusatzbeitrag (bis zur Obergrenze) | 3.10% | 4,65% | |||||
| Renten-Zusatzbeitrag (Teil über dem Höchstbetrag) | 1,20% | 0.80% | |||||
| Arbeitsunfall | Keine | variabel | Sozialentzug | 8% | 8% | ||
| Wohngeldförderabgabe | 0,50% | 0.50% | |||||
| Autonomie- und Solidaritätsbeitrag | 0,30% | Allgemeine Sozialsteuer | 9,20% | keine | |||
| Sozialversicherungs-Schuldenerstattungsabgabe | 0.50% | keine | |||||
| Steuer auf alle Einkünfte | |||||||
| Kranken-, Mutterschafts-, Invalidität, Tod, Solidarität | Keine | 13% | |||||
| Kindergeld | Keine | 5.25% | |||||
| Altersminimum (auf alle Einkommen) | 0,40% | 1,90% | |||||
| Allgemeine Sozialsteuer | 9,20% | keine | |||||
| Sozialversicherungs-Schuldentilgungsumlage | 0.50% | keiner | |||||
| Arbeitsunfall | keiner | variabel | |||||
| Sozialentzugsabgabe | 8% | 8% | |||||
| Wohnungshilfefinanzierungsabgabe | 0,50% | 0,50% | |||||
| Autonomie- und Solidaritätsbeitrag | Keine | 0,30% | |||||
| Steuer auf Einkommen bis zur Beitragsbemessungsgrenze | |||||||
| Altersminimum | 6.90% | 8,55% | |||||
| Renten-Zusatzbeitrag | 3,10% | 4,65% | |||||
| Steuer zahlbar auf den Betrag über der Beitragsbemessungsgrenze | |||||||
| Renten-Zusatzbeitrag | 1.20% | 0,80%% | |||||
DeutschlandBearbeiten
Deutsche Arbeitgeber sind verpflichtet, monatlich Lohnsteuer einzubehalten. Die einbehaltene Lohnsteuer wird als Einkommenssteuervorauszahlung des Arbeitnehmers gewertet, wenn der Steuerpflichtige eine jährliche Einkommenssteuererklärung abgibt. Der tatsächliche Steuersatz ist abhängig vom persönlichen Einkommen des Arbeitnehmers und der Steuerklasse, die der Arbeitnehmer (und sein Partner) gewählt hat.
Zusätzlich zur einbehaltenen Lohnsteuer müssen Arbeitnehmer und Arbeitgeber in Deutschland Beiträge zur Finanzierung der Sozialversicherung zahlen. Das Sozialversicherungssystem besteht aus vier Versicherungen, für die der Beitrag (fast) zu gleichen Teilen von Arbeitgeber und Arbeitnehmer getragen wird (Rentenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Krankenversicherung und Pflegeversicherung). Beiträge sind nur auf Löhne bis zur Beitragsbemessungsgrenze zu zahlen:
| Jahresbeträge 2015 | Schwellenwert Westdeutschland | Schwellenwert Ostdeutschland |
|---|---|---|
| Kranken- und Pflegeversicherung | 49,500 Euro | 49,500 Euro |
| Alters- und Arbeitslosenversicherung | 72,600 Euro | 62,400 Euro |
Außerdem gibt es einige Versicherungen, die nur vom Arbeitnehmer getragen werden (Unfallversicherung, Insolvenzversicherung, Beitrag zur Mutterschaftsumlage, Beitrag zur Krankengeldumlage für Kleinbetriebe). Die folgende Tabelle zeigt die Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge nach Kategorien für das Jahr 2015.
| Kategorie | Arbeitnehmer | Arbeitgeber | Angaben | |
|---|---|---|---|---|
| Alter (Rente) | 9,35% | 9.35% | ||
| Krankenkasse | 7,3% | 7,3% | Zusätzlich erhebt die Krankenkasse einen Aufschlag von bis zu 0.9%, der nur vom Arbeitnehmer zu zahlen ist. | |
| Arbeitslosigkeit | 1,5% | 1,5% | Pflegeversicherung | 1.175% | 1,175% | 1,425% kinderlose Arbeitnehmer über 23 Jahre
1,675% in Sachsen |
| Unfall | 1.6% | Abhängig vom versicherten Risiko | ||
| Krankengeld (AOK, 80%) | 0,7% | Abhängig vom Versicherungsschutz und der Krankenversicherung. | ||
| Mutterschaft (AOK) | 0,24% | |||
| Insolvenz (AOK) | 0.15% | Zahlung des ausstehenden Gehalts bei Insolvenz |
GriechenlandBearbeiten
Der Arbeitgeber ist wie in vielen anderen EU-Staaten verpflichtet, von den Arbeitnehmern Quellensteuern einzubehalten und zusätzliche Beiträge zur Sozialversicherung zu leisten. Der Beitrag des Arbeitgebers beträgt 28,06% des Gehalts. Der Beitrag des Arbeitnehmers beträgt 16%.
HongkongBearbeiten
In Hongkong ist die Lohnsteuer auf 15 % gedeckelt. Je nach Einkommen fallen Arbeitgeber in verschiedene Steuerklassen.
SchwedenBearbeiten
Im Jahr 2018 beträgt der schwedische Sozialversicherungsbeitrag, den der Arbeitgeber zu zahlen hat, 31,42 Prozent und wird auf das Gehalt des Arbeitnehmers aufgeschlagen. Für ältere Arbeitnehmer ist der Prozentsatz niedriger. Die andere Art der schwedischen Lohnsteuer ist die einbehaltene Einkommenssteuer (PAYE), die sich aus Gemeinde-, Bezirks- und, für höhere Einkommensklassen, Staatssteuer zusammensetzt. In den meisten Gemeinden beträgt die Einkommenssteuer etwa 32 Prozent, wobei die beiden höheren Einkommensklassen auch eine staatliche Steuer von 20 bzw. 25 Prozent zahlen. Die Kombination der beiden Arten ergibt einen gesamten Grenzsteuereffekt von 52 bis 60 Prozent.
Nach einer Studie aus dem Jahr 2019 in der American Economic Review führte eine große Lohnsteuersenkung für junge Arbeitnehmer nicht zu einem Anstieg der Löhne für junge Arbeitnehmer, aber zu einem Anstieg der Beschäftigung, des Kapitals, des Umsatzes und der Gewinne von Firmen mit vielen jungen Arbeitnehmern.
GroßbritannienBearbeiten
Im Vereinigten Königreich sind die Lohnsteuer (PAYE) und die Nationalversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer ein Beispiel für die erste Art der Lohnsteuer, während die Nationalversicherungsbeiträge der Arbeitgeber ein Beispiel für die zweite Art der Lohnsteuer sind.
Es gibt derzeit (Juli 2011) vier PAYE-Einkommenssteuersätze: 23% plus 11% National Insurance auf Jahreseinkommen bis zu £35.000, 40% von £35.001 bis £150.000 und 45% auf alle Einkommen über £150.000. Der vierte Satz von 10% wird nur auf Einkommen aus Ersparnissen bis zu £2.560 pro Jahr gezahlt und wird nicht gezahlt, wenn das Einkommen aus Nicht-Ersparnissen diese Grenze übersteigt. Darüber hinaus zahlen Arbeitnehmer einen Sozialversicherungsbeitrag von 12 %, während Arbeitgeber 13,8 % zahlen. Die Beiträge werden nicht auf das gesamte Gehalt gezahlt, sondern nur oberhalb einer unteren Grenze.
Vereinigte StaatenBearbeiten
Siehe auch: Besteuerung in den Vereinigten Staaten und Federal Insurance Contributions Act tax
In den Vereinigten Staaten werden Lohnsteuern von der Bundesregierung, einigen der fünfzig Bundesstaaten (Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington und Wyoming haben keine staatliche Einkommenssteuer; New Hampshire und Tennessee besteuern nur Einkommen aus Zinsen und Dividenden), Washington, D.C., und zahlreichen Städten erhoben. Diese Steuern werden von Arbeitgebern und Arbeitnehmern und auf verschiedenen Vergütungsgrundlagen erhoben und von den Arbeitgebern eingezogen und an die steuererhebende Gerichtsbarkeit abgeführt. Die meisten Gerichtsbarkeiten, die Lohnsteuern erheben, verlangen eine vierteljährliche und in den meisten Fällen eine jährliche Berichterstattung, und eine elektronische Berichterstattung ist im Allgemeinen für alle außer kleinen Arbeitgeber erforderlich. Die Federal Insurance Contributions Act-Steuer ist eine Bundes-Lohnsteuer, die sowohl Arbeitnehmern als auch Arbeitgebern auferlegt wird, um die Sozialversicherung und Medicare zu finanzieren – Bundesprogramme, die Leistungen für Rentner, Behinderte und Kinder von verstorbenen Arbeitnehmern bereitstellen.
EinkommenssteuerabzugBearbeiten
Bundes-, bundesstaatliche und lokale Quellensteuern sind in denjenigen Gerichtsbarkeiten erforderlich, die eine Einkommenssteuer erheben. Arbeitgeber, die mit der Jurisdiktion in Kontakt stehen, müssen die Steuer von den Löhnen einbehalten, die an ihre Mitarbeiter in diesen Jurisdiktionen gezahlt werden. Die Berechnung des einzubehaltenden Steuerbetrags erfolgt durch den Arbeitgeber auf der Grundlage der Angaben des Arbeitnehmers zu seinem Steuerstatus im IRS-Formular W-4.
Die so einbehaltenen Einkommenssteuerbeträge müssen an die Steuerbehörde abgeführt werden und stehen den Arbeitnehmern als rückzahlbare Steuergutschriften zur Verfügung. Die von der Gehaltsabrechnung einbehaltenen Einkommensteuern sind keine endgültigen Steuern, sondern lediglich Vorauszahlungen. Arbeitnehmer müssen immer noch Einkommenssteuererklärungen einreichen und sich selbst veranlagen, indem sie die einbehaltenen Beträge als Zahlungen geltend machen.
Sozialversicherungs- und Medicare-SteuernBearbeiten
Bundesweite Sozialversicherungssteuern werden Arbeitgebern und Arbeitnehmern auferlegt und bestehen in der Regel aus einer Steuer von 12,4 % des Lohns bis zu einem jährlichen Lohnhöchstbetrag ($118.500 in Löhnen, für einen maximalen Beitrag von $14.694 im Jahr 2016) für die Sozialversicherung und einer Steuer von 2,9 % (die Hälfte wird dem Arbeitgeber auferlegt und die Hälfte vom Lohn des Arbeitnehmers einbehalten) aller Löhne für Medicare. Die Sozialversicherungssteuer ist unterteilt in 6,2 %, die für Arbeitnehmer sichtbar sind (der „Arbeitnehmerbeitrag“) und 6,2 %, die nur für Arbeitgeber sichtbar sind (der „Arbeitgeberbeitrag“). Für die Jahre 2011 und 2012 war der Arbeitnehmerbeitrag vorübergehend auf 4,2 % gesenkt worden, während der Arbeitgeberanteil bei 6,2 % blieb, aber der Kongress erlaubte, dass der Satz für den Einzelnen im Jahr 2013 wieder auf 6,2 % steigt. In dem Maße, in dem der Anteil eines Arbeitnehmers an der 6,2 %igen Steuer aufgrund mehrerer Arbeitgeber den Höchstsatz übersteigt, hat der Arbeitnehmer Anspruch auf eine erstattungsfähige Steuergutschrift bei Einreichung der Einkommensteuererklärung für das Jahr.
ArbeitslosensteuerBearbeiten
Arbeitgeber werden von der Bundes- und allen Landesregierungen mit Arbeitslosensteuern belegt. Die Steuer ist ein Prozentsatz des steuerpflichtigen Lohns mit einer Obergrenze. Der Steuersatz und die Obergrenze variieren je nach Gerichtsbarkeit und je nach Branche und Erfahrungswert des Arbeitgebers. Für das Jahr 2009 lag die typische Höchststeuer pro Mitarbeiter unter 1.000 US-Dollar. Einige Staaten erheben auch Arbeitslosen-, Invaliditätsversicherungs- oder ähnliche Steuern von Arbeitnehmern.
Berichterstattung und Zahlung
Arbeitgeber müssen die Lohnsteuer an die entsprechende Steuerbehörde in der von jeder Behörde vorgesehenen Weise melden. In den meisten Gerichtsbarkeiten ist eine vierteljährliche Meldung der aggregierten Einkommenssteuereinbehalte und Sozialversicherungssteuern erforderlich. Arbeitgeber müssen vierteljährlich und jährlich Berichte über die Gesamtarbeitslosensteuer bei jedem zutreffenden Staat und jährlich auf Bundesebene einreichen.
Jeder Arbeitgeber ist verpflichtet, jedem Mitarbeiter einen jährlichen Bericht auf dem IRS-Formular W-2 über die gezahlten Löhne und die einbehaltenen Bundes-, Staats- und Gemeindesteuern zu geben. Eine Kopie muss an die IRS geschickt werden, und einige Bundesstaaten verlangen ebenfalls eine Kopie. Diese sind bis zum 31. Januar bzw. 28. Februar (31. März bei elektronischer Einreichung) nach dem Kalenderjahr fällig, in dem die Löhne gezahlt wurden. Das Formular W-2 stellt den Nachweis der Steuerzahlung für den Arbeitnehmer dar.
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Lohnsteuer nach unterschiedlichen Regeln, in vielen Fällen innerhalb eines Bankarbeitstages, an die Steuerbehörde abzuführen. Die Zahlung von Bundes- und vielen staatlichen Lohnsteuern muss per elektronischer Überweisung erfolgen, wenn bestimmte Dollar-Grenzwerte erreicht werden, oder durch Einzahlung bei einer Bank zugunsten der Steuerbehörde.
StrafenBearbeiten
Bei nicht rechtzeitiger und ordnungsgemäßer Zahlung der Bundes-Lohnsteuer wird automatisch eine Strafe von 2 % bis 10 % fällig. Ähnliche Strafen gelten für Bundesstaaten und Kommunen. Das Versäumnis, monatliche oder vierteljährliche Steuererklärungen ordnungsgemäß einzureichen, kann zu zusätzlichen Strafen führen. Die Nichteinreichung der W-2-Formulare führt zu einer automatischen Strafe von bis zu $50 pro nicht rechtzeitig eingereichtem Formular. Staatliche und lokale Strafen variieren je nach Gerichtsbarkeit.
Eine besonders schwere Strafe gilt, wenn Bundeseinkommenssteuereinbehalte und Sozialversicherungssteuern nicht an den IRS abgeführt werden. Die Strafe in Höhe von bis zu 100 % des nicht gezahlten Betrags kann sowohl gegen den Arbeitgeber als auch gegen jede Person (z. B. einen leitenden Angestellten des Unternehmens) verhängt werden, die die Kontrolle oder das Gewahrsam über die Gelder hat, aus denen die Zahlung hätte erfolgen müssen.