Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) no es una entidad fiscal independiente como una corporación; en cambio, es lo que el IRS llama una «entidad de paso», como una sociedad o un propietario único. Todos los beneficios y las pérdidas de la LLC «pasan» a través de la empresa a los propietarios de la LLC (llamados miembros), que declaran esta información en sus declaraciones de impuestos personales. La LLC en sí no paga impuestos federales sobre la renta, aunque algunos estados imponen un impuesto anual sobre las LLCs.
Impuestos sobre la renta
El IRS trata a su LLC como una propiedad única o una sociedad, dependiendo del número de miembros en su LLC.
Las LLCs de un solo propietario
El IRS trata a las LLCs de un solo miembro como propietarios únicos a efectos fiscales. Esto significa que la propia LLC no paga impuestos y no tiene que presentar una declaración al IRS.
Como único propietario de su LLC, debe informar de todos los beneficios (o pérdidas) de la LLC en el Anexo C y presentarlo con su declaración de impuestos 1040. Incluso si usted deja ganancias en la cuenta bancaria de la empresa al final del año – por ejemplo, para cubrir los gastos futuros o ampliar el negocio – usted debe pagar el impuesto sobre la renta en ese dinero.
Las LLCs de múltiples propietarios
El IRS trata a las LLCs de copropiedad como sociedades a efectos fiscales. Al igual que las LLC de un solo miembro, las LLC de copropiedad no pagan impuestos sobre los ingresos del negocio; en su lugar, los propietarios de la LLC pagan impuestos sobre su parte de los beneficios en sus declaraciones de impuestos personales (con el Anexo E adjunto). La participación de cada miembro de la LLC en los beneficios y las pérdidas, denominada participación distributiva, debe establecerse en el acuerdo de funcionamiento de la LLC. Para obtener información sobre los acuerdos operativos, consulte el artículo de Nolo El acuerdo operativo de la LLC.
Dividir las ganancias entre los miembros. La mayoría de los acuerdos de operación establecen que la parte distributiva de un miembro es en proporción a su porcentaje de participación en el negocio. Por ejemplo, si Jimmy es dueño del 60% de la LLC, y Luana es dueña del otro 40%, Jimmy tendrá derecho al 60% de las ganancias y pérdidas de la LLC, y Luana tendrá derecho al 40%. Si desea repartir los beneficios y las pérdidas de una manera que no sea proporcional a los porcentajes de participación de los miembros en la empresa, se denomina asignación especial. (Para obtener más información sobre las asignaciones especiales, incluyendo las normas del IRS que tendrá que seguir si desea hacerlas, consulte el artículo de Nolo Hacer asignaciones especiales.)
Los impuestos se evalúan sobre la totalidad de la parte distributiva. Independientemente de cómo se repartan las partes distributivas de los miembros, el IRS trata a cada miembro de la LLC como si el miembro recibiera toda su parte distributiva cada año. Esto significa que cada miembro de la LLC debe pagar impuestos sobre la totalidad de su parte distributiva, independientemente de que la LLC distribuya realmente todo el dinero (o parte de él) a los miembros. El significado práctico de esta regla del IRS es que, incluso si los miembros de la LLC necesitan dejar beneficios en la LLC -por ejemplo, para comprar inventario o ampliar el negocio- cada miembro de la LLC es responsable del impuesto sobre la renta por su parte legítima de ese dinero.
Formulario 1065 con el IRS. Aunque una LLC copropietaria no paga sus propios impuestos sobre la renta, debe presentar el formulario 1065 ante el IRS. Este formulario, el mismo que presenta una sociedad, es una declaración informativa que el IRS revisa para asegurarse de que los miembros de la LLC están declarando sus ingresos correctamente. La LLC también debe proporcionar a cada miembro de la LLC un Anexo K-1, que desglosa la participación de cada miembro en las ganancias y pérdidas de la LLC. A su vez, cada miembro de la LLC reporta esta información de ganancias y pérdidas en su Formulario 1040 individual, con el Anexo E adjunto.
Considere la posibilidad de elegir la tributación corporativa
Si usted necesitará regularmente mantener una cantidad sustancial de ganancias en su LLC (llamada «ganancias retenidas»), podría beneficiarse de elegir la tributación corporativa. Cualquier LLC puede elegir ser tratada como una corporación a efectos fiscales mediante la presentación del Formulario 8832 del IRS, Elección de Clasificación de Entidades, y marcando la casilla de tratamiento de impuestos corporativos en el formulario.
A partir de 2018, todas las corporaciones regulares «C» son gravadas con una tasa plana del 21% sobre todos sus beneficios. Esta tasa es más baja que las tres principales tasas de impuestos sobre la renta individual, que van del 32% al 37%, que de otro modo se aplicarían a los propietarios de la LLC en varios niveles de ingresos. Por lo tanto, los propietarios de una LLC pueden ahorrar dinero en sus impuestos generales si optan por tributar como una corporación C. Sin embargo, este ahorro potencial puede resultar esquivo porque el dinero distribuido desde una corporación C a sus propietarios está sujeto a una doble imposición: primero hay que pagar el impuesto de sociedades del 21% y luego los accionistas deben pagar el impuesto sobre la renta individual por sus dividendos a los tipos de las ganancias de capital, que van hasta el 23,8%. Sin embargo, los beneficios retenidos no están sujetos a la doble imposición. Además, la elección del impuesto de sociedades puede permitir que una LLC ofrezca a los propietarios y a los empleados diversos beneficios adicionales con ventajas fiscales, opciones sobre acciones y planes de propiedad de acciones, ninguno de los cuales está sujeto a la doble imposición.
Cálculo y pago de los impuestos sobre la renta
Los miembros de la LLC se consideran propietarios de negocios autónomos en lugar de empleados de la LLC, por lo que no están sujetos a la retención de impuestos. En cambio, cada miembro de la LLC es responsable de reservar suficiente dinero para pagar los impuestos sobre la parte de los beneficios de ese miembro. Los miembros deben estimar la cantidad de impuestos que deberán para el año y hacer pagos trimestrales al IRS (y a la agencia tributaria estatal correspondiente, si hay un impuesto sobre la renta estatal) – en abril, junio, septiembre y enero.
Impuestos de autoempleo
Los miembros de la LLC no son empleados, por lo que no se retienen contribuciones a los sistemas de Seguridad Social y Medicare de sus cheques. En su lugar, la mayoría de los propietarios de las LLC deben pagar estos impuestos -llamados «impuestos de autoempleo» cuando son pagados por el propietario del negocio- directamente al IRS.
La norma actual es que cualquier propietario que trabaje en el negocio o ayude a gestionarlo debe pagar este impuesto sobre su parte distributiva (parte de los beneficios que le corresponde). Sin embargo, los propietarios que no son activos en la LLC, es decir, aquellos que simplemente han invertido dinero pero no prestan servicios ni toman decisiones de gestión para la LLC, pueden estar exentos de pagar impuestos de autoempleo sobre su parte de beneficios. Las regulaciones en esta área son un poco complicadas, pero si usted gestiona o trabaja activamente en su LLC, puede esperar pagar el impuesto de autoempleo en todos los beneficios de la LLC asignados a usted.
Cada propietario que está sujeto al impuesto de autoempleo informa de la cantidad debida en el Anexo SE, que debe ser presentado anualmente con su declaración de impuestos. Los propietarios de la LLC (y los propietarios únicos y socios) pagan el doble de impuestos de autoempleo que los empleados regulares, porque las contribuciones de los empleados regulares al impuesto de autoempleo son igualadas por sus empleadores. (Sin embargo, los propietarios de una LLC también pueden deducir la mitad del importe total de sus ingresos imponibles, lo que ahorra unos cuantos dólares de impuestos). El tipo impositivo sobre el trabajo por cuenta propia para los propietarios de empresas es del 15,3% de los ingresos netos hasta un umbral anual y, a continuación, del 2,9% para los ingresos que superen el importe del umbral. Consulte el sitio web del IRS para conocer los umbrales de ingresos netos anuales.
Para obtener más información sobre los impuestos de trabajo por cuenta propia, consulte el artículo de Nolo Paying Estimated Taxes.
Gastos y deducciones
Como sin duda ya sabe, usted no tiene que pagar impuestos – impuestos sobre la renta o impuestos de trabajo por cuenta propia – en la mayor parte del dinero que su negocio gasta. Puede deducir («anotar») los gastos legítimos de su negocio de sus ingresos comerciales, lo que puede reducir en gran medida los beneficios que debe declarar a Hacienda. Entre los gastos deducibles se encuentran los costes de puesta en marcha, los gastos de automóvil y de viaje, los costes de equipamiento y los costes de publicidad y promoción. Para obtener información sobre los gastos y las deducciones permitidas, consulte los artículos de Nolo Deducciones fiscales para pequeñas empresas y Top Tax Deductions For Your Small Business.
Los propietarios de una LLC también pueden ser elegibles para una nueva deducción del impuesto sobre la renta para las entidades canalizadoras establecida por la Ley de recortes de impuestos y empleos. A partir de 2018, el propietario de una entidad canalizadora, incluyendo una LLC de uno o varios miembros, puede deducir a efectos del impuesto sobre la renta hasta el 20% de los ingresos netos de la entidad. Por ejemplo, si los ingresos netos de una empresa LLC de un solo miembro son de 100.000 dólares, el propietario puede deducir hasta 20.000 dólares de sus impuestos sobre la renta. Sin embargo, si los ingresos imponibles superan un umbral anual, la deducción se limita al 50% de la cantidad pagada a los empleados de la entidad, o al 25% de los pagos a los empleados más el 2,5% del valor de los bienes empresariales amortizables. Además, la deducción se reduce progresivamente para los contribuyentes que participan en varios tipos de empresas de servicios. Además, esta deducción no puede ser tomada por las corporaciones C regulares o LLCs que eligen ser gravadas como corporaciones C.
Impuestos y tasas estatales
La mayoría de los estados gravan las ganancias de la LLC de la misma manera que lo hace el IRS: Los propietarios de la LLC pagan impuestos al estado en sus declaraciones personales, mientras que la propia LLC no paga un impuesto estatal.
Impuestos adicionales en algunos estados. Sin embargo, unos pocos estados cobran a la LLC un impuesto basado en la cantidad de ingresos que ésta obtiene, además del impuesto sobre la renta que pagan sus propietarios. Por ejemplo, California impone un impuesto a las LLC que ganan más de 250.000 dólares al año; el impuesto oscila entre unos 900 y 11.000 dólares.
Cuotas anuales en algunos estados. Además, algunos estados imponen una tasa anual a las LLC que no está relacionada con los ingresos. Esto puede ser llamado un «impuesto de franquicia», una «cuota de registro anual» o una «cuota de renovación». En la mayoría de los estados, la cuota es de unos 100 dólares, pero California impone un fuerte «impuesto de franquicia mínimo» de 800 dólares al año a las LLC (tenga en cuenta que este impuesto está exento durante el primer año de la LLC para las LLC constituidas en 2021, 2022 o 2023).
Antes de constituir una LLC, averigüe si su estado cobra un impuesto o una cuota por separado para las LLC. Para obtener más información, consulte el sitio web del secretario de estado de su estado, el departamento de corporaciones o el departamento de ingresos o impuestos. Para obtener más información específica de cada estado sobre las LLC, consulte el artículo de Nolo 50-State Guide to Forming an LLC.