Heading

El sector sin ánimo de lucro en general sigue creciendo a un ritmo impresionante, un 20% en los últimos 10 años (estadísticas de 2016). Ese crecimiento no ha sido parejo en todos los ámbitos: las organizaciones 501(c)(3), específicamente las de beneficencia pública, fueron las que más crecieron, mientras que la mayoría de los otros tipos de organizaciones 501(c) se redujeron en número. ¿Por qué el número de organizaciones 501(c)(3) se dispara mientras el resto del sector parece estancarse o retroceder? Para ayudar a poner esa pregunta en contexto, este artículo cubre algunos de los elementos clave de lo que es una organización 501(c)(3) en comparación con otro vehículo popular 501(c), la organización 501(c)(6), y por qué está ganando más popularidad.

Definiciones básicas
Las 501(c)(3) se organizan y operan principalmente para fines religiosos, caritativos, científicos, educativos y algunos otros. Son lo que la mayoría de la gente piensa cuando se habla de organizaciones sin ánimo de lucro. Los ejemplos clásicos son Goodwill, el Ejército de Salvación y la Cruz Roja. Son organizaciones que ayudan a los pobres, indigentes o desatendidos. Tienen clases de individuos que se organizan para servir, denominadas «clases caritativas». El beneficio principal de sus acciones redunda en el público en general. Por el contrario, las 501(c)(6) son ligas o asociaciones empresariales que se organizan y funcionan principalmente para promover los intereses empresariales comunes de sus miembros. Algunos ejemplos son la Cámara de Comercio de EE.UU. y la Liga Nacional de Fútbol Americano.

No siempre es evidente a qué sección del código pertenece una organización concreta. Esto se debe a que, aunque la premisa básica de estas dos organizaciones es diferente, pueden llevar a cabo funciones similares. Por ejemplo, ambas pueden celebrar conferencias y charlas. Ambas pueden ejercer presión, aunque a diferentes niveles, y ambas pueden ser defensoras públicas de cuestiones que afectan a sus comunidades. Las 501(c)(3) pueden tener la más amplia gama de misiones posibles, incluidas las centradas en las artes, la cultura, las humanidades, la educación, el medio ambiente, la sanidad, la religión y el sector público. Las 501(c)(6) se centran en apoyar las necesidades generales de la industria, y pueden estar relacionadas con sectores como el de las telecomunicaciones, la alimentación, el profesional y muchos más. Organizan seminarios, ferias, escriben boletines, revistas, ofrecen clases y programas de certificación.

¿Qué tienen en común estas organizaciones?
Tanto las organizaciones 501(c)(3) como las 501(c)(6) están exentas del impuesto federal sobre la renta, y a veces de los impuestos estatales y locales. Cada estado tiene su propio código fiscal y, aunque la mayoría permite que la exención fiscal federal rija el tratamiento fiscal en su estado, no todos lo hacen. Para mantener su exención, están obligadas a presentar anualmente el formulario 990 de información. La falta de presentación durante tres años consecutivos supone la revocación automática de su finalidad exenta.

Ambas organizaciones están sujetas a las disposiciones de la doctrina del beneficio privado. Sin embargo, hay reglas más sustanciales que se aplican sólo a las 501(c)(3). Estas normas impiden que las personas con influencia dentro de la organización se beneficien injustificadamente a expensas de la organización no lucrativa. El pago de una compensación razonable por los servicios prestados es una excepción importante que permite a las organizaciones sin ánimo de lucro compensar a sus dirigentes de forma muy parecida a lo que ocurriría en el sector lucrativo.

Ambas organizaciones también están sujetas a las normas de ingresos empresariales no relacionados (UBI) y de actividad política. Las normas de UBI exigen que las organizaciones sin ánimo de lucro declaren los ingresos obtenidos de actividades comerciales o empresariales no relacionadas como ingresos imponibles a efectos del impuesto federal sobre la renta. También están sujetas al impuesto sobre actividades políticas según el Código de los Estados Unidos �527. Este impuesto suele empujar a las organizaciones 501(c)(6) a crear comités de acción política independientes, mientras que las 501(c)(3) es poco probable que lo hagan, ya que están sujetas a una estricta prohibición de las actividades políticas.

¿En qué se diferencian? Esta es una de las principales diferencias entre las organizaciones 501(c)(3) y la mayoría de las demás organizaciones 501(c), ya que según el Código de los Estados Unidos �170, las contribuciones a estas entidades son deducibles de impuestos. Las 501(c)(3) también tienen una ventaja cuando se trata de recaudar fondos de fundaciones privadas, que pueden dar libremente a organizaciones benéficas públicas sin tener que hacer responsabilidad de gastos según el Código de EE.UU. �4945. Las donaciones a cualquier otra entidad 501(c) por parte de una fundación privada activan estas normas, lo que reduce la probabilidad de que la fundación dé a esas entidades.

Hay algunas condiciones para esos privilegios concedidos por el gobierno. Una 501(c)(3) tiene estrictamente prohibido participar en cualquier actividad política y tiene limitada la cantidad de actividades de cabildeo que puede realizar. Además, para solicitar ser una 501(c)(3) en primer lugar, se requiere la solicitud del formulario 1023, que es un documento que pide una cantidad sustancial de información sobre el solicitante. Esta solicitud no sólo sirve para salvaguardar la exención 501(c)(3), sino también para informar a las nuevas organizaciones benéficas sobre las restricciones que conlleva el funcionamiento de una entidad de este tipo. Las organizaciones 501(c)(6) tienen más margen de maniobra. Pueden optar por presentar el formulario 1024, un documento mucho menos riguroso, o no presentar ninguna solicitud y, en su lugar, «autodeclarar» su estatus de exención. Aunque la autodeclaración es más fácil desde el punto de vista administrativo, lo que puede explicar el descenso del número de organizaciones no 501(c)(3), muchas organizaciones siguen prefiriendo el reconocimiento oficial del IRS. Las organizaciones autodeclaradas también pueden tener dificultades para obtener exenciones de las jurisdicciones estatales y locales, ya que éstas suelen reconocer únicamente a las entidades exentas del IRS. Tenga en cuenta que el IRS ahora requiere que las organizaciones autodeclaradas 501(c)(4) presenten la notificación electrónica 8976 dentro de los 60 días siguientes a su formación.

Una última diferencia es cómo se financian las dos organizaciones. Una 501(c)(3) se financia con contribuciones y subvenciones, y puede tener otros ingresos por servicios o por miembros. Las 501(c)(6) dependen en gran medida de los ingresos de los miembros para su financiación, ya que el hecho de no poder ofrecer una deducción fiscal por las donaciones limita drásticamente su capacidad de recaudar fondos para las contribuciones y subvenciones.

¿Cómo pueden trabajar juntas?
Muchas veces una 501(c)(6) creará una organización 501(c)(3) relacionada. Esto podría ser por una variedad de razones, incluyendo la realización de esfuerzos educativos o de caridad o simplemente para acceder a una red más amplia de financiadores. La dirección opuesta es mucho menos común. Normalmente, la organización matriz controlará la filial mediante la superposición de miembros del consejo de administración o haciendo que la matriz sea el único miembro de la filial. Para proteger la exención de ambas organizaciones sin ánimo de lucro, es necesario adoptar ciertos procedimientos. Es importante establecer juntas directivas separadas (en la medida en que sea posible, pero manteniendo el control), reuniones y actas de la junta directiva, cuentas bancarias y mantenimiento de registros. El personal y las oficinas se comparten mediante un acuerdo de costes compartidos o un acuerdo de servicios de gestión. Si estos servicios son prestados por la sociedad matriz 501(c)(6), pueden proporcionarse a un valor justo o menor, e incluso sin coste alguno. No se recomienda que un 501(c)(3) preste tales servicios a un 501(c)(6), ya que es más fácil que el 501(c)(3) pierda su exención fiscal por realizar algo más que una cantidad insustancial de actividades no exentas. El 501(c)(3) debe asegurarse de que se le reembolsen íntegramente los servicios prestados a cualquier entidad no 501(c)(3) a su justo valor.

¿Cuál será el estatus de apoyo público del 501(c)(3)?
El 501(c)(3) relacionado será probablemente una organización benéfica pública en lugar de una fundación privada, ya que las normas para las fundaciones privadas son menos propicias para trabajar estrechamente con una organización 501(c)(6) relacionada. La organización 501(c)(3) puede recibir apoyo público como organización 509(a)(1), (a)(2) o (a)(3). Las organizaciones 509(a)(1) obtienen su dinero principalmente en forma de subvenciones y contribuciones del público en general. Las organizaciones (A)(2) son menos comunes y obtienen su apoyo en forma de ingresos por servicios como conferencias o consultoría. Por último, es posible tener una organización de apoyo (a)(3) de una 501(c)(6). Para que este acuerdo funcione, la 501(c)(6) debe pasar la prueba (a)(2). La ventaja de establecerse como una (a)(3) es que la entidad no necesita cumplir con la prueba de apoyo público numérico que las (a)(2) y (a)(1) deben cumplir.

Intervención
Aunque las dos organizaciones son muy diferentes en cuanto a su propósito, las 501(c)(3) y las 501(c)(6) comparten características que se superponen y a menudo están conectadas como parte de un grupo matriz-filial sin fines de lucro. El 501(c)(3) tiene una clara ventaja en cuanto a la capacidad de recaudación de fondos, y las nuevas organizaciones sin ánimo de lucro deben determinar primero si pueden solicitar ser una organización exenta según esta sección del código. No es de extrañar que haya más 501(c)(3) que nunca, ya que más emprendedores sociales están preparados para hacer uso de estas entidades para impulsar su misión.