Le Titre 18, Code des États-Unis, Section 1001 fait de la dissimulation de faits matériels et des fausses déclarations matérielles un crime, et prévoit ce qui suit :
(a) ….. quiconque, dans toute affaire relevant de la compétence de la branche exécutive, législative ou judiciaire du gouvernement des États-Unis, sciemment et volontairement-
(1) falsifie, dissimule ou couvre par une ruse, un stratagème ou un dispositif un fait matériel ;
(2) fait toute déclaration ou représentation matériellement fausse, fictive ou frauduleuse ; ou
(3) fait ou utilise tout faux écrit ou document en sachant qu’il contient toute déclaration ou inscription matériellement fausse, fictive ou frauduleuse ;
est passible d’une amende en vertu du présent titre, d’une peine d’emprisonnement maximale de 5 ans……
Cette loi, dans la perspective de la fiscalité pénale, est généralement utilisée lorsqu’un individu fournit de faux documents ou de fausses déclarations à un agent du fisc ou à un agent spécial au cours d’un audit ou d’une enquête. Par conséquent, l’élément de dissimulation ne sera pas discuté.
Bien que l’on puisse faire valoir qu’une accusation fiscale criminelle en vertu du § 1001, un crime, devrait plutôt être portée en vertu du 26 U.S.C. 7207, un délit, c’est le choix du gouvernement.
Pour que le gouvernement obtienne une condamnation au titre du § 1001, dans la perspective d’une accusation fiscale criminelle de fourniture de faux documents ou de fausses déclarations, il doit prouver les cinq éléments suivants au-delà d’un doute raisonnable :
- une déclaration, une représentation ou un document a été fait ou utilisé,
- il était faux, fictif ou frauduleux,
- il était important,
- il a été fait ou utilisé sciemment et volontairement, et
- il était lié à une action relevant de l’autorité de l’agence fédérale concernée.
Déclarations ou représentations
Le premier élément que le gouvernement doit prouver est qu’une déclaration, une représentation ou un document a été fait ou utilisé.
Une « déclaration », dans le contexte du § 1001, peut être orale ou écrite.
Par exemple : Un individu peut être accusé de fausse déclaration, en vertu du § 1001, s’il imite la signature d’une autre personne sur un chèque de remboursement d’impôt et le présente à une banque pour paiement.
Par exemple : Un individu répondant à l’interrogatoire de l’examinateur, afin d’éviter une éventuelle saisie, répond qu’il ne possède aucun bien immobilier.
Il n’est pas nécessaire que la « déclaration » soit faite sous serment, ni qu’elle soit mandatée par la loi pour violer le § 1001.
Par exemple : Si l’on considère le premier exemple ci-dessus, la fausse déclaration a été présentée directement à la banque et indirectement au gouvernement.
Il n’est pas non plus nécessaire qu’elle soit présentée directement au gouvernement ou reçue par le gouvernement.
Par exemple : Un individu prépare un faux document destiné à être déposé électroniquement, mais il est arrêté avant que le document ne soit transmis.
Faux, fictif ou frauduleux
Le deuxième élément que le gouvernement doit prouver est que la demande est fausse, fictive ou frauduleuse. Comme cet article utilise le mot » ou « , une accusation en vertu de cet article peut être présentée comme une demande fausse, fictive ou frauduleuse.
Faux – Délibérément faux. Illégale . Une action avec l’intention de perpétrer un abus de confiance ou une fraude. Fait ou dit dans le but de tromper ou d’abuser quelqu’un. Ajusté ou fait de manière à tromper.
Fictif – faux, feint ou prétendu. Pas réel ou vrai. Inventé ou fabriqué de toutes pièces.
Frauduleux – Basé sur ou entaché de fraude. Fait, réalisé ou effectué dans le but ou avec l’intention de réaliser une fraude. Obtenu, fait par, ou impliquant une tromperie, en particulier une tromperie criminelle.
La manière et le mode par lesquels un individu peut faire une déclaration fausse, fictive ou frauduleuse ou faire/utiliser un document faux, fictif ou frauduleux en violation du § 1001 sont presque illimités.
Par exemple : Un individu fournit à un examinateur de l’IRS des reçus falsifiés pour justifier des dépenses professionnelles faussement déclarées.
Matériel
Le troisième élément que le gouvernement doit prouver est que la déclaration, la représentation ou le document qui était faux, fictif ou frauduleux était matériel.
Bien que la question matérielle dans une poursuite en vertu du § 1001 soit finalement déterminée par le jury (voir United States v. Gaudin , 515 U.S. 506 (1995)), de manière générale, une question est matérielle dans une accusation fiscale criminelle en vertu du § 1001 si elle affecte ou a un impact sur les obligations légales de l’IRS et/ou est susceptible d’affecter le calcul précis de l’impôt dû et payable.
La fausse question matérielle n’a cependant pas :
- à entraîner une perte fiscale,
- à être crédible, ou
- à être légalement mandatée.
L’intentionnalité
L’intentionnalité est le quatrième élément que le gouvernement doit prouver dans une affaire de crime fiscal en vertu du § 1001. Dans le contexte d’une accusation en vertu du §1001, l’intentionnalité signifie qu’un individu savait ce qu’était la vérité ou les faits corrects, et qu’il a volontairement et intentionnellement fourni des faits qui étaient incorrects. Les faits incorrects fournis ou les déclarations mensongères faites à la suite d’une erreur honnête, d’un malentendu, d’une confusion ou d’un souvenir défectueux n’atteignent pas le niveau de l’intentionnalité. L’élément de caractère délibéré n’est rempli que lorsque le gouvernement est en mesure de prouver, au-delà de tout doute raisonnable, une déclaration intentionnellement fausse.
Certains exemples d’intention délibérée, dans les cas de fraude fiscale, sont apparents dans leur conception pour tromper ou déguiser :
- fournir à un examinateur de fausses factures,
- cacher ou détruire des livres et/ou des registres, et
- faire de fausses déclarations aux agents.
D’autres exemples d’intention délibérée sont moins apparents, mais peuvent néanmoins étayer l’élément de volonté :
- mettre des biens ou une entreprise au nom d’un autre,
- encaisser des chèques et déposer des devises dans une banque hors de l’État, et
- la formation et l’expérience d’un individu.
Compétence du gouvernement fédéral
Le cinquième élément que le gouvernement doit prouver est que la déclaration, la représentation ou le document connu, matériellement faux, fictif ou frauduleux a été fait ou utilisé en rapport avec une question relevant de la « compétence » du gouvernement fédéral.
Le terme « compétence », tel qu’il est utilisé dans cette loi, ne se limite pas au pouvoir de prendre des décisions finales ou contraignantes, mais inclut également les questions relevant de l’autorité d’enquête d’une agence.
Venue
La venue, aux fins du § 1001, aura lieu dans tout district dans lequel la fausse déclaration a été faite, un faux document a été préparé, ou dans lequel un faux document a été soumis.
La prescription
Le délai de prescription pour une poursuite en vertu du § 1001 est de cinq ans et commence à l’achèvement du crime, par ex, lors de l’établissement d’une fausse déclaration ou de la présentation d’un faux document.
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