Titel 18, United States Code, Abschnitt 1001 stellt das Verschweigen wesentlicher Tatsachen und die Abgabe falscher Darstellungen unter Strafe und sieht folgendes vor:
(a) …. wer in irgendeiner Angelegenheit, die in den Zuständigkeitsbereich der Exekutive, Legislative oder Judikative der Regierung der Vereinigten Staaten fällt, wissentlich und vorsätzlich-
(1) eine wesentliche Tatsache verfälscht, verheimlicht oder durch einen Trick, ein Schema oder eine Vorrichtung vertuscht;
(2) eine materiell falsche, fiktive oder betrügerische Aussage oder Darstellung macht; oder
(3) ein falsches Schriftstück oder Dokument macht oder benutzt, wissend, dass dieses eine materiell falsche, fiktive oder betrügerische Aussage oder Eintragung enthält;
sollte nach diesem Titel mit einer Geldstrafe oder einer Freiheitsstrafe von nicht mehr als 5 Jahren belegt werden….
Dieses Gesetz wird aus Sicht des Steuerstrafrechts in der Regel dann angewendet, wenn eine Person während einer Prüfung oder Untersuchung einem Finanzbeamten oder Spezialagenten falsche Dokumente oder Erklärungen vorlegt. Daher wird das Element der Verheimlichung nicht diskutiert.
Obwohl argumentiert werden kann, dass eine Steuerstrafanzeige nach § 1001, einem Kapitalverbrechen, angemessener nach 26 U.S.C. 7207, einem Vergehen, eingebracht werden sollte, ist es die Entscheidung der Regierung.
Damit die Regierung eine Verurteilung nach § 1001 erreichen kann, muss sie im Hinblick auf die steuerstrafrechtliche Anklage der Vorlage falscher Dokumente oder Erklärungen die folgenden fünf Elemente zweifelsfrei beweisen:
- Eine Aussage, Darstellung oder ein Dokument wurde gemacht oder verwendet,
- es war falsch, fiktiv oder betrügerisch,
- es war wesentlich,
- es wurde wissentlich und vorsätzlich gemacht oder verwendet, und
- es bezog sich auf eine Handlung innerhalb der Autorität der relevanten Bundesbehörde.
Aussagen oder Darstellungen
Das erste Element, das die Regierung beweisen muss, ist, dass eine Aussage, Darstellung oder ein Dokument gemacht oder verwendet wurde.
Eine „Aussage“ im Sinne von § 1001 kann entweder mündlich oder schriftlich sein.
Zum Beispiel: Eine Person kann gemäß § 1001 wegen einer falschen Aussage angeklagt werden, wenn sie die Unterschrift einer anderen Person auf einem Scheck zur Steuerrückerstattung fälscht und diesen bei einer Bank zur Zahlung vorlegt.
Zum Beispiel: Eine Person antwortet auf die Befragung durch den Prüfer, um eine mögliche Beschlagnahme zu vermeiden, dass sie keine Immobilien besitzt.
Die „Erklärung“ muss weder unter Eid abgegeben werden, noch muss sie gesetzlich vorgeschrieben sein, um gegen § 1001 zu verstoßen.
Beispiel: Im ersten Beispiel oben wurde die falsche Aussage direkt gegenüber der Bank und indirekt gegenüber der Regierung abgegeben.
Sie muss auch nicht direkt gegenüber der Regierung gemacht oder von der Regierung empfangen werden.
Beispiel: Eine Person bereitet ein falsches Dokument vor, das elektronisch eingereicht werden soll, wird aber verhaftet, bevor das Dokument übermittelt wird.
Falsch, fiktiv oder betrügerisch
Das zweite Element, das die Regierung beweisen muss, ist, dass die Forderung falsch, fiktiv oder betrügerisch ist. Da dieser Abschnitt das Wort „oder“ verwendet, kann eine Anklage nach diesem Abschnitt entweder als falsche, fiktive oder betrügerische Behauptung dargestellt werden.
Falsch – Absichtlich unwahr. Ungesetzlich. Eine Handlung mit der Absicht, einen Vertrauensmissbrauch oder Betrug zu begehen. Getan oder gesagt, um jemanden zu täuschen oder zu betrügen. Angepasst oder gemacht, um zu täuschen.
Fiktiv – falsch, vorgetäuscht oder vorgespielt. Nicht real oder wahr. Erfunden oder fabriziert.
Betrügerisch – Basierend auf oder verdorben durch Betrug. Geschehen, gemacht oder bewirkt mit dem Zweck oder der Absicht, einen Betrug auszuführen. Durch Täuschung erlangt, gemacht oder bewirkt, besonders durch kriminelle Täuschung.
Die Art und Weise, wie eine Person eine falsche, fiktive oder betrügerische Aussage machen oder ein falsches, fiktives oder betrügerisches Dokument erstellen/verwenden kann, um gegen § 1001 zu verstoßen, ist nahezu grenzenlos.
Zum Beispiel: Eine Person legt einem IRS-Prüfer gefälschte Quittungen vor, um fälschlich geltend gemachte Geschäftsausgaben zu belegen.
Wesentlich
Das dritte Element, das die Regierung beweisen muss, ist, dass die Aussage, Darstellung oder das Dokument, das falsch, fiktiv oder betrügerisch war, wesentlich war.
Obwohl Wesentlichkeit in einer § 1001-Strafverfolgung letztlich von den Geschworenen bestimmt wird (siehe United States v. Gaudin , 515 U.S. 506 (1995)), aber im Allgemeinen ist eine Angelegenheit in einer Steuerstrafverfolgung nach § 1001 wesentlich, wenn sie die gesetzlichen Pflichten des IRS betrifft oder beeinflusst und/oder wahrscheinlich die genaue Berechnung der fälligen und zahlbaren Steuern beeinflusst.
Die falsche materielle Angelegenheit muss jedoch nicht:
- zu einem Steuerverlust führen,
- glaubwürdig sein, oder
- gesetzlich vorgeschrieben sein.
Willfulness
Willfulness ist das vierte Element, das die Regierung in einem Steuerstrafverfahren nach § 1001 beweisen muss. Im Zusammenhang mit einer §1001-Anklage bedeutet Vorsätzlichkeit, dass eine Person wusste, was die Wahrheit oder die korrekten Tatsachen waren, und freiwillig und absichtlich Tatsachen angegeben hat, die falsch waren. Falsche Tatsachen oder unwahre Aussagen, die aufgrund von ehrlichen Irrtümern, Missverständnissen, Verwirrung oder fehlerhaftem Gedächtnis gemacht wurden, erfüllen nicht den Tatbestand der Vorsätzlichkeit. Das Element der Vorsätzlichkeit ist nur dann erfüllt, wenn die Regierung in der Lage ist, jenseits eines begründeten Zweifels eine vorsätzliche Falschaussage zu beweisen.
Einige Beispiele für vorsätzliche Absicht in Steuerhinterziehungsfällen sind offensichtlich in ihrer Absicht zu täuschen oder zu verschleiern:
- Bereitstellung falscher Rechnungen an einen Prüfer,
- Verstecken oder Zerstören von Büchern und/oder Aufzeichnungen, und
- falsche Aussagen gegenüber Agenten.
Andere Beispiele für Vorsatz sind weniger offensichtlich, können aber dennoch das Element der Vorsätzlichkeit unterstützen:
- Eigentum oder ein Geschäft auf den Namen eines anderen zu setzen,
- Schecks einzulösen und Geld in einer Bank außerhalb des Staates zu deponieren, und
- der Bildungsstand und die Erfahrung einer Person.
Zuständigkeit der Bundesregierung
Das fünfte Element, das die Regierung beweisen muss, ist, dass die bekannte, materiell falsche, fiktive oder betrügerische Aussage, Darstellung oder das Dokument in Bezug auf eine Angelegenheit innerhalb der „Zuständigkeit“ der Bundesregierung gemacht oder verwendet wurde.
Der Begriff „Zuständigkeit“, wie er in diesem Gesetz verwendet wird, ist nicht auf die Befugnis beschränkt, endgültige oder verbindliche Entscheidungen zu treffen, sondern umfasst auch Angelegenheiten innerhalb der Ermittlungsbefugnis einer Behörde.
Gerichtsstand
Der Gerichtsstand im Sinne von § 1001 ist jeder Bezirk, in dem die falsche Aussage gemacht, ein falsches Dokument erstellt oder ein falsches Dokument eingereicht wurde.
Verjährungsfrist
Die Verjährungsfrist für eine § 1001-Strafverfolgung beträgt fünf Jahre und beginnt mit der Vollendung der Straftat, z.B., mit der Abgabe einer falschen Erklärung oder der Vorlage eines falschen Dokuments.
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