Title 18, United States Code, Section 1001は、重要な事実を隠したり、虚偽の重要な表現をしたりすることを犯罪とし、以下のように規定しています。
(a) ….。
(1)米国政府の行政、立法、司法部門の管轄内にある問題で、重要な事実を故意に、かつ故意に-
(1)何らかのトリック、スキーム、またはデバイスによって、改ざん、隠蔽、または隠ぺいする者。
(2) 実質的に虚偽の、架空の、または不正な記述や表現をすること。
(3) 実質的に虚偽の、架空の、または不正な記述や記載があることを知りながら、虚偽の文書や書類を作成または使用すること。
このタイトルに基づいて、罰金、5年以下の懲役….。.
この法律は、刑事上の税金の観点から、一般的には、個人が監査や調査の際に歳入庁や特別捜査官に虚偽の書類や陳述書を提供した場合に利用されます。
重罪である1001条に基づく刑事税の告発は、軽罪である26 U.S.C. 7207に基づいて行われるのがより適切であるという議論がなされることがありますが、それは政府の選択です。
政府が§1001に基づく有罪判決を達成するためには、虚偽の文書や陳述書を提供したという刑事上の税金の観点から、以下の5つの要素を合理的な疑いを越えて証明しなければなりません。
- 声明、表現、または文書が作成または使用されたこと、
- それが虚偽、架空、または不正であったこと、
- それが重要であったこと、
- それが故意に作成または使用されたこと、
- それが関連する連邦政府機関の権限内の行動に関連していたこと。
声明または表明
政府が証明しなければならない最初の要素は、声明、表明、または文書が作成または使用されたことです。
§1001の文脈における「声明」は、口頭または書面のいずれかです。
例えば、個人が税還付小切手に他人の署名を偽造し、支払いのために銀行に提出した場合、§1001に基づく虚偽の陳述で起訴されます。
例えば、以下のような場合です。 差し押さえを避けるために、審査官の質問に答えて、自分は不動産を持っていないと答えたとします。
この「陳述」は、宣誓のもとに行われる必要はなく、また、1001条に違反するために法的に義務づけられている必要もありません。
例えば。 上記の最初の例を考えると、虚偽の陳述は、直接銀行に提示され、間接的に政府に提示されたことになります。
また、政府に対して直接行われたり、政府が受け取ったりする必要はありません。
例えば ある個人が、電子的に提出するために虚偽の文書を作成したが、その文書が送信される前に逮捕された場合。
False, Fictitious, or Fraudulent
政府が証明しなければならない2つ目の要素は、請求が虚偽、架空、または不正であることです。
False（虚偽） – 故意に真実でないこと。 Unlawful（不法な）。 信頼の裏切りや詐欺を意図して行う行為。 誰かを騙すために行われたり、言われたりすること。 騙すように調整したり、作ったりすること。
Fictitious – false, feigned, or pretended。 本物ではない、真実ではない。 作り物、捏造されたもの。
Fraudulent – 詐欺に基づいた、または詐欺に汚染された。 詐欺を実行する目的や設計で行われた、作られた、または効果がある。
「詐欺」とは、人を騙すことによって、あるいは人を騙すことに関係して、得られたもの。
個人が§1001に違反して、虚偽の、架空の、または不正な陳述をしたり、虚偽の、架空の、または不正な文書を作成/使用したりすることができる方法や様式は、ほぼ無限にあります。 ある個人が、偽って請求した事業費を裏付けるために、偽造した領収書をIRSの調査官に提供する。
重要性
政府が証明しなければならない3つ目の要素は、虚偽、架空、または不正であった声明、表現、または文書が重要であったことです。
§1001起訴における重要事項は、最終的には陪審員によって決定されますが（United States v. Gaudin , 515 U.S. Gaudin , 515 U.S. 506 (1995)を参照）、一般的には、IRSの法的義務に影響を与えるか、影響を与える場合、および/または、納税額の正確な計算に影響を与える可能性がある場合には、§1001に基づく刑事上の税務訴追において重要な問題となります。
しかしながら、虚偽の重要事項は、以下のようなものではありません：
- 税務上の損失をもたらす必要がある、
- 信憑性がある、
- 法的に義務づけられている、
故意
故意は、1001条に基づく税務犯罪事件で政府が証明しなければならない4つ目の要素です。 §1001の文脈では、故意とは、個人が真実または正しい事実が何であるかを知っていて、自発的かつ意図的に間違った事実を提供したことを意味します。 提供された不正確な事実や、正直な間違い、誤解、混乱、または誤った記憶の結果としてなされた不実の陳述は、故意のレベルには達しません。
脱税事件における故意の例としては、次のようなものがあります。
- 審査官に虚偽の請求書を提出する、
- 帳簿や記録を隠す、または破壊する、
- 捜査官に虚偽の陳述をするなど、欺瞞や偽装を目的とした明らかなものです。
その他の故意の例はあまり明らかではありませんが、それでも故意の要素を裏付けることができます。
- 財産やビジネスを他人の名義にすること、
- 小切手を現金化したり、州外の銀行に通貨を預けたりすること、
- 個人の学歴や経験などです。
連邦政府の管轄権
政府が証明しなければならない5つ目の要素は、既知の、重大な虚偽の、架空の、または詐欺的な声明、表明、または文書が、連邦政府の「管轄権」内の問題に関連して作成または使用されたということです。
この法律で使用されている「管轄権」という言葉は、最終的または拘束力のある決定を下す権限に限らず、機関の調査権限内の問題も含みます。
裁判地
§1001の目的のための裁判地は、虚偽の陳述が行われた、虚偽の文書が作成された、または虚偽の文書が提出された地区に発生します。
時効
§1001の起訴の時効は5年で、犯罪の完了時に開始します。
§1001の公訴時効は5年で、犯罪が完了した時点から始まります。
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