Title 18, United States Code, Section 1001 faz da ocultação de factos materiais e da realização de falsas representações materiais um crime, e fornece o seguinte:
(a) …. quem, em qualquer assunto dentro da jurisdição do poder executivo, legislativo ou judicial do Governo dos Estados Unidos da América, consciente e intencionalmente-
(1) falsifica, esconde, ou encobre por qualquer truque, esquema, ou dispositivo um facto material;
(2) faz qualquer declaração ou representação materialmente falsa, fictícia ou fraudulenta; ou
(3) faz ou usa qualquer escrita ou documento falso sabendo o mesmo para conter qualquer declaração ou entrada materialmente falsa, fictícia ou fraudulenta;
deve ser multado sob este título, preso não mais de 5 anos…..
Este estatuto, na perspectiva do imposto criminal, é geralmente utilizado quando um indivíduo fornece documentos ou declarações falsas a um agente fiscal ou agente especial durante uma auditoria ou investigação. Portanto, o elemento de dissimulação não será discutido.
P>Embora se possa argumentar que uma acusação de imposto criminal sob § 1001, um delito, deve ser mais apropriadamente colocada sob 26 U.S.C. 7207, um delito, é a escolha do governo.
Para que o governo consiga uma condenação sob § 1001, na perspectiva de uma acusação fiscal criminosa de fornecer documentos ou declarações falsas, deve provar os cinco elementos seguintes, para além de uma dúvida razoável:
- foi feita ou utilizada uma declaração, representação, ou documento,
- foi falsa, fictícia, ou fraudulenta,
- foi material,
- foi feita ou utilizada com conhecimento de causa e intencionalmente, e
- foi relacionada com uma acção dentro da autoridade da agência federal relevante.
Declarações ou Representações
O primeiro elemento que o governo deve provar é que uma declaração, representação, ou documento foi feito ou utilizado.
Uma “declaração”, no contexto de § 1001, pode ser oral ou escrita.
Por exemplo: Um indivíduo pode ser acusado de uma declaração falsa, no contexto de § 1001, se falsificar a assinatura de outro em cheque de reembolso de impostos e o apresentar a um banco para pagamento.
Por exemplo: Um indivíduo que responda ao interrogatório do examinador, a fim de evitar uma possível apreensão, responde que não é proprietário de nenhum bem real.
A “declaração” não tem de ser prestada sob juramento, nem tem de ser legalmente mandatada para violar § 1001.
Por exemplo: Considerando o primeiro exemplo acima, a falsa declaração foi apresentada directamente ao banco e indirectamente ao governo.
Também não tem de ser feita directamente ao governo ou recebida pelo governo.
Por exemplo: Um indivíduo prepara um documento falso para ser arquivado electronicamente, mas é detido antes de o documento ser transmitido.
Falso, Fictício, ou Fraudulento
O segundo elemento que o governo deve provar é que a alegação é falsa, fictícia, ou fraudulenta. Porque esta secção utiliza a palavra “ou”, uma acusação sob esta secção pode ser apresentada como uma alegação falsa, fictícia, ou fraudulenta.
Falso – Deliberadamente falso. Ilegal. Uma acção com intenção de perpetrar uma traição de confiança ou fraude. Feito ou dito para enganar ou iludir alguém. Ajustado ou feito de forma a enganar.
Fictício – falso, falso, ou fingido. Não real ou verdadeiro. Inventado ou forjado.
Fraudulento – Baseado ou manchado por fraude. Feito, feito, ou feito com um propósito ou desenho para levar a cabo uma fraude. Obtida, feita por, ou envolvendo engano, especialmente engano criminoso.
A forma e modo pelo qual um indivíduo pode fazer uma declaração falsa, fictícia ou fraudulenta ou fazer/utilizar um documento falso, fictício ou fraudulento em violação do § 1001 são quase ilimitados.
Por exemplo: Um indivíduo fornece a um examinador do IRS recibos falsificados para apoiar despesas comerciais falsamente reclamadas.
Material
O terceiro elemento que o governo deve provar é a declaração, representação, ou documento que foi falso, fictício, ou fraudulento foi material.
P>Embora a matéria material numa acusação § 1001 seja finalmente determinada pelo júri (ver Estados Unidos v. Gaudin , 515 U.S. 506 (1995)), geralmente um assunto é material numa acusação de imposto criminal ao abrigo do § 1001 se afectar ou impactar os deveres legais do IRS e/ou for susceptível de afectar o cálculo exacto do imposto devido e a pagar.
A falsa questão material não é, contudo:
- tem de resultar numa perda fiscal,
- ser credível, ou
- ser legalmente obrigado.
voluntariedade
voluntariedade é o quarto elemento que o governo tem de provar num caso de crime fiscal ao abrigo de § 1001. No contexto de uma acusação de §1001, a voluntariedade significa que um indivíduo sabia qual era a verdade ou os factos correctos, e voluntariamente e intencionalmente forneceu factos que estavam incorrectos. Factos incorrectos fornecidos ou declarações falsas feitas como resultado de erros honestos, mal-entendidos, confusão, ou recordação defeituosa não elevam o nível de voluntariedade. O elemento de voluntariedade só é satisfeito quando o governo é capaz de provar, para além de uma dúvida razoável, uma declaração intencionalmente falsa.
p>alguns exemplos de intenção intencional, em casos de evasão fiscal, são visíveis na sua concepção para enganar ou disfarçar:
- proporcionar um examinador com facturas falsas,
- ocultar ou destruir livros e/ou registos, e
- declarações falsas aos agentes.
Outros exemplos de intenção deliberada são menos aparentes, mas podem, no entanto, suportar o elemento de intenção deliberada:
- colocar propriedade ou um negócio em nome de outro,
- levantar cheques e depositar moeda num banco fora do estado, e
- o historial educacional e a experiência de um indivíduo.
Jurisdição do Governo Federal
O quinto elemento que o governo deve provar é que a declaração, representação ou documento conhecido, materialmente falso, fictício ou fraudulento foi feito ou utilizado em relação a um assunto dentro da “jurisdição” do governo federal.
O termo “jurisdição”, tal como usado neste estatuto, não se limita ao poder de fazer determinações finais ou vinculativas, mas inclui também assuntos dentro da autoridade de investigação de uma agência.
Local
O local, para efeitos de § 1001, ocorrerá em qualquer distrito em que a falsa declaração tenha sido feita, um documento falso tenha sido preparado, ou onde um documento falso tenha sido apresentado.
Estatuto de Limitações
O estatuto de limitações para uma acusação de § 1001 é de cinco anos e tem início após a conclusão do crime, por exemplo após a prestação de falsas declarações ou apresentação de documentos falsos.
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