La faillite est une procédure juridique fédérale qui aide les débiteurs ayant des difficultés financières à obtenir un soulagement. L’objectif de la faillite est un nouveau départ, soit par la libération de certaines dettes, soit par le remboursement de la dette par la faillite. La faillite commence par le dépôt d’une pétition. La faillite comprend toutes les dettes antérieures à la pétition (on parle de dettes antérieures à la pétition).
Une fois qu’un débiteur dépose une pétition de faillite, le sursis automatique empêche les créanciers de prendre des mesures pour recouvrer les dettes du débiteur. Cependant, la faillite n’empêche pas le Georgia Department of Revenue de :
- Mener un audit pour déterminer une obligation fiscale
- Émettre un avis d’insuffisance fiscale
- Exiger des déclarations fiscales
- Faire une évaluation pour toute taxe et émettre un avis et une demande de paiement de cette évaluation
- Issuer des remboursements sur les déclarations d’impôts et compenser ces remboursements avec les impôts évalués lorsque certaines conditions s’appliquent
- Compenser les remboursements d’impôts avec la dette fiscale dans certaines conditions
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Pour que la protection de la faillite soit effective, les créanciers du débiteur doivent être informés de la faillite. L’adresse officielle pour aviser le ministère d’une faillite est la suivante :
Georgia Department of Revenue
Compliance Division
ARCS – Bankruptcy
1800 Century Blvd NE, Suite 9100
Atlanta, GA 30345-3202
Après avoir reçu l’avis de faillite, le ministère peut déposer une Proof Claim auprès du tribunal des faillites énumérant les dettes du débiteur envers le ministère. Si certains impôts sont libérés en cas de faillite, beaucoup ne le sont pas. Les taxes qui ne sont pas libérées ou payées pendant la faillite sont toujours recouvrables après que le débiteur a terminé avec succès le processus de faillite.
La faillite ne libère pas un débiteur de l’obligation de produire toutes les déclarations fiscales requises et de payer les taxes qui deviennent exigibles pendant le cas de faillite. Le fait de ne pas déposer et/ou payer les impôts courants pendant la faillite peut entraîner le rejet du dossier de faillite d’un débiteur.
Passifs fiscaux conjoints
Seul l’individu ou l’entité qui fait faillite obtient les avantages du sursis automatique et de la libération.
Impôt sur le revenu individuel
Les individus mariés peuvent faire faillite conjointement ou séparément. Si un seul conjoint fait faillite, mais que les déclarations d’impôt ont été déposées conjointement, le conjoint qui n’a pas fait faillite fera toujours l’objet d’une action de recouvrement et ne recevra pas de décharge de la responsabilité.
Impôts sur les fonds fiduciaires des entreprises
Les particuliers impliqués dans une entité commerciale légale (par exemple, une société ou une société à responsabilité limitée) peuvent être tenus personnellement responsables des dettes fiscales sur les fonds fiduciaires en souffrance de l’entité commerciale (par exemple, la taxe de vente et la retenue d’impôt). Le dépôt de bilan d’une entité commerciale ne protège pas le particulier et n’entraîne pas la libération de ses dettes. De même, le dépôt de faillite d’un particulier ne protège pas et ne rend pas les dettes d’une entité commerciale sujettes à libération.
Les libérations
Lorsque le ministère reçoit un avis de faillite d’un débiteur, il examine le compte et détermine quelles dettes sont sujettes à libération. Certaines dettes fiscales peuvent ne plus être recouvrables après qu’un débiteur ait reçu une libération. Si les dettes ne sont pas libérées, le ministère peut reprendre toutes les mesures de recouvrement appropriées en vertu de la loi de l’État pour recouvrer la dette impayée.
Un privilège fiscal continuera d’exister après l’entrée d’une libération de faillite en ce qui concerne tous les biens que le contribuable possède à la date à laquelle il a déposé sa faillite. Bien que le privilège fiscal survive à la faillite, l’obligation personnelle du contribuable de payer l’impôt sera libérée si toutes les autres conditions de la libération de la faillite sont remplies. Cela signifie qu’après l’entrée d’un ordre de libération, le ministère ne peut pas percevoir l’impôt en tant qu’obligation personnelle du contribuable, mais peut poursuivre le recouvrement en saisissant et en vendant tout bien que le contribuable possédait à la date où il a déposé sa faillite.
Dissolutions
Si le dossier de faillite d’un débiteur est rejeté avant que le débiteur ne reçoive une libération, le ministère procédera à toutes les actions de recouvrement appropriées concernant toutes les dettes fiscales dues par le débiteur.
Remboursements
Le ministère compense généralement le remboursement d’un contribuable à une dette fiscale d’une autre année. Toutefois, si le contribuable est en faillite, le ministère ne peut le faire que dans des circonstances limitées. Un remboursement d’impôt dû pour une période antérieure au dépôt de faillite peut être compensé par une dette pour une période antérieure à la faillite. De même, un remboursement dû pour une période postérieure au dépôt de faillite ne peut être compensé que par une dette d’une période postérieure au dépôt de faillite. Lorsque les débiteurs sont conjointement responsables d’une dette fiscale et qu’un seul d’entre eux est en faillite, un remboursement appartenant au débiteur qui n’est pas en faillite peut toujours être compensé avec la dette fiscale conjointe.
Questions fréquemment posées
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