Modification de l’Australie
Le gouvernement fédéral australien (ATO) exige une retenue à la source sur les revenus d’emploi (impôts sur les salaires du premier type), dans le cadre d’un système connu sous le nom de pay-as-you-go (PAYG).
Les différents États imposent des taxes sur les salaires du second type.
BermudesEdit
Aux Bermudes, la taxe sur les salaires représente plus d’un tiers du budget national annuel, ce qui en fait la principale source de revenus du gouvernement. La taxe est payée par les employeurs sur la base de la rémunération totale (salaire et avantages) versée à tous les employés, à un taux standard de 14% (bien que, dans certaines circonstances, il puisse être aussi bas que 4,75%). Les employeurs sont autorisés à déduire un petit pourcentage du salaire d’un employé (environ 4 %). Un autre impôt, l’assurance sociale, est retenu par l’employeur.
BrésilEdit
Au Brésil, les employeurs sont tenus de retenir 11 % du salaire de l’employé pour la sécurité sociale et un certain pourcentage au titre de l’impôt sur le revenu (selon la tranche d’imposition applicable). L’employeur est tenu de verser une contribution supplémentaire de 20 % de la valeur totale de la masse salariale au système de sécurité sociale. Selon l’activité principale de l’entreprise, l’employeur doit également contribuer à des programmes d’assurance et d’éducation financés par le gouvernement fédéral.
Il y a également un dépôt obligatoire de 8 % du salaire de l’employé (non retenu sur lui) sur un compte bancaire qui ne peut être retiré que lorsque l’employé est licencié, ou dans certaines autres circonstances extraordinaires, comme une maladie grave (appelé « Fonds de sécurité pour la durée de l’emploi »). Toutes ces contributions représentent une charge fiscale totale de près de 40% de la masse salariale pour l’employeur et de 15% du salaire de l’employé.
CanadaEdit
Les Territoires du Nord-Ouest au Canada appliquent une taxe sur la masse salariale de 2% à tous les employés. C’est un exemple du deuxième type de taxe sur la masse salariale, mais contrairement à d’autres juridictions, elle est payée directement par les employés plutôt que par les employeurs. Contrairement au premier type de taxe sur la masse salariale tel qu’il est appliqué au Canada, cependant, il n’y a pas d’exemption personnelle de base en dessous de laquelle les employés ne sont pas tenus de payer la taxe.
L’Ontario applique une taxe sur les primes de santé à toutes les masses salariales sur une échelle mobile jusqu’à 900 $ par an.
ChineEdit
En Chine, la taxe sur les salaires est un impôt spécifique qui est payé aux provinces et territoires par les employeurs, et non par les employés. La taxe est déduite du salaire du travailleur. Le gouvernement chinois lui-même n’exige qu’un seul impôt à retenir sur les salaires : l’impôt PAYG (ou pay-as-you-go), qui comprend les prélèvements et les assurances de l’assurance-maladie.
Les calculs et les contributions fiscales diffèrent d’une ville à l’autre en Chine, et les données de chaque ville seront mises à jour chaque année.
Revenu imposable = salaire brut – prestations sociales – 3 500 ¥ IIT = revenu imposable x taux d’imposition – déduction rapide Salaire net = salaire brut – prestations sociales – IIT
Version Croatie
En Croatie, l’impôt sur les salaires se compose de plusieurs éléments :
- l’impôt national sur le revenu des personnes physiques (croate : porez na dohodak), qui est appliqué de manière progressive avec des taux de 0% (exemption personnelle = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) et 36% (30000 HRK – )
- la surtaxe locale facultative sur le revenu des personnes physiques (croate : prirez), qui est appliquée par certaines villes et municipalités sur le montant de l’impôt national, actuellement jusqu’à 18% (à Zagreb)
- assurance retraite (croate : mirovinsko osiguranje), universelle 20%, pour certaines personnes divisée en deux fonds différents, dont l’un est géré par le gouvernement (15%) et l’autre est un fonds de pension personnel (5%)
- assurance maladie (croate : zdravstveno osiguranje), universelle 16.5%
- une exemption d’assurance maladie existe pour la population de moins de 30 ans dans le cadre de la politique gouvernementale visant à encourager l’emploi des jeunes.
FranceEdit
En France, les prélèvements obligatoires sur la masse salariale ne couvrent que les cotisations salariales et patronales au régime de sécurité sociale. Les retenues d’impôt sur le revenu sur la masse salariale sont volontaires et peuvent être demandées par le salarié, sinon les salariés se voient facturer 2 acomptes obligatoires d’impôt sur le revenu en cours d’année directement par l’administration fiscale (fixés à 1/3 de la facture fiscale définitive de l’année précédente). L’impôt sur le salaire des employés est composé de taxes affectées aux trois branches du système de sécurité sociale et comprend la couverture de base et la couverture complémentaire. Différents pourcentages s’appliquent en fonction de seuils qui sont des multiples du plafond de rémunération de la sécurité sociale (en 2012 = 36 372 euros par an).
Les cotisations pour les salaires compris entre le SMIC et 1,6 fois le SMIC peuvent bénéficier d’un allègement (dit allègement Fillon) allant jusqu’à 28 points de pourcentage des cotisations patronales, ce qui permet de réduire de moitié les coûts non salariaux des employeurs.
| Taxe couvrant | Salarié | Employeur | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Total des cotisations sociales | |||||||
| Médical, Maternité, Invalidité, Décès, Solidarité | Non | 13% | Les allocations familiales | Non | 5.25% | Minimum vieillesse (dans la limite du plafond) | 6,90% | 8.55% | Chômage | 0,95% | 4,05% |
| Insolvabilité | 0.30% | ||||||
| Minimum vieillesse (sur l’ensemble des revenus) | 0,40% | 1,90% | |||||
| Cotisation supplémentaire de retraite (dans la limite du plafond) | 3.10% | 4,65% | |||||
| Cotisation supplémentaire de pension (partie supérieure au plafond) | 1,20% | 0.80% | |||||
| Accident du travail | Aucun | variable | Retrait social | 8% | 8% | ||
| Taxe de financement des aides au logement | 0,50% | 0.50% | |||||
| Contribution d’autonomie et de solidarité | 0,30% | ||||||
| Taxe sociale générale | 9,20% | none | |||||
| La taxe de remboursement de la dette sociale | 0.50% | none | |||||
| Impôt dû sur l’ensemble des revenus | |||||||
| Médical, maternité, invalidité, décès, solidarité | Non | 13% | |||||
| Les prestations familiales | Non | 5.25% | |||||
| 0,40% | 1,90% | ||||||
| Taxe sociale générale | 9,20% | none | Prélèvement pour le remboursement de la dette sociale | 0.50% | none | ||
| Accident du travail | None | variable | |||||
| Retrait social | 8% | 8% | Taxe de financement des aides au logement | 0,50% | 0,50% | ||
| Contribution d’autonomie et de solidarité | Aucune | 0,30% | |||||
| Impôt payable sur les revenus dans la limite du plafond de rémunération | |||||||
| Minimum vieillesse | 6.90% | 8,55% | |||||
| Cotisation complémentaire de retraite | 3,10% | 4,65% | |||||
| Impôt payable sur le montant supérieur au plafond | |||||||
| Cotisation complémentaire de retraite | 1.20% | 0,80%% | |||||
Édition Allemagne
Les employeurs allemands sont tenus de retenir l’impôt sur les salaires sur une base mensuelle. L’impôt sur le salaire retenu sera qualifié de paiement anticipé de l’impôt sur le revenu du salarié dans le cas où le contribuable dépose une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu. Le taux d’imposition réel dépend du revenu personnel du salarié et de la classe d’imposition que le salarié (et son partenaire) a choisie.
En plus de l’impôt sur le revenu retenu, les salariés et les employeurs en Allemagne doivent payer des cotisations pour financer les prestations de sécurité sociale. Le système de sécurité sociale se compose de quatre assurances, pour lesquelles la cotisation sera (presque) également partagée entre l’employeur et le salarié (assurance vieillesse, assurance chômage, assurance maladie et assurance dépendance). Les cotisations ne sont dues que sur les salaires jusqu’au seuil de la sécurité sociale :
| montants annuels 2015 | seuil Allemagne de l’Ouest | seuil Allemagne de l’Est |
|---|---|---|
| Assurance maladie et soins infirmiers | 49,500 Euro | 49,500 Euro |
| Assurance vieillesse et chômage | 72,600 Euro | 62 400 Euro |
En outre, il existe certaines assurances qui sont couvertes par le salarié uniquement (assurance accident, assurance insolvabilité, contribution à l’allocation maternité, contribution à l’allocation maladie pour les petites entreprises). Le tableau suivant présente les cotisations salariales et patronales par catégorie pour l’année 2015.
| catégorie | Salarié | Employeur | Notes | Vieillesse (pension) | 9,35% | 9.35% |
|---|---|---|---|---|
| Santé | 7,3% | 7,3% | En outre, l’assurance maladie imposera une surcharge jusqu’à 0.9%, à la charge exclusive du salarié. | |
| Chômage | 1,5% | 1,5% | ||
| Soins infirmiers | 1.175% | 1,175% | 1,425% de salariés sans enfant de plus de 23 ans
1,675% en Saxe |
Accident | 1.6% | Dépend du risque couvert |
| Assurance maladie (AOK, 80%) | 0,7% | Dépend de la couverture et de l’assurance maladie. | ||
| Maternité (AOK) | 0,24% | |||
| Insolvabilité (AOK) | 0.15% | Paiement du salaire impayé en cas de faillite |
GrèceEdit
Un employeur est tenu de prélever l’impôt à la source sur un employé et de verser des cotisations supplémentaires à la sécurité sociale, comme dans de nombreux autres États membres de l’UE. La contribution de l’employeur s’élève à 28,06 % du salaire. La contribution de l’employé est de 16%.
Hong KongEdit
À Hong Kong, la taxe sur les salaires est plafonnée à 15 %. En fonction des revenus, les employeurs entrent dans différentes tranches d’imposition.
SuèdeEdit
En 2018, la cotisation de sécurité sociale suédoise payée par l’employeur est de 31,42 %, calculée en plus du salaire de l’employé. Ce pourcentage est plus faible pour les salariés âgés. L’autre type d’impôt sur le salaire suédois est l’impôt sur le revenu retenu (PAYE), qui se compose de l’impôt municipal, de l’impôt du comté et, pour les tranches de revenus supérieures, de l’impôt de l’État. Dans la plupart des municipalités, l’impôt sur le revenu s’élève à environ 32 %, les deux tranches de revenus les plus élevées payant également un impôt d’État de 20 ou 25 % respectivement. La combinaison des deux types constitue un effet d’imposition marginal total de 52 à 60 pour cent.
Selon une étude de 2019 publiée dans l’American Economic Review, une importante réduction de l’impôt sur les salaires des employés pour les jeunes travailleurs n’a pas entraîné d’augmentation des salaires des jeunes travailleurs, mais elle a entraîné une augmentation de l’emploi, du capital, des ventes et des bénéfices des entreprises comptant de nombreux jeunes travailleurs.
Royaume-UniModification
Au Royaume-Uni, l’impôt sur le revenu par répartition (PAYE) et les cotisations d’assurance nationale des employés sont des exemples du premier type d’impôt sur le salaire, tandis que les cotisations d’assurance nationale des employeurs sont un exemple du deuxième type d’impôt sur le salaire.
Il existe actuellement (juillet 2011) quatre tranches d’impôt sur le revenu PAYE : 23 % plus 11 % d’assurance nationale sur les revenus annuels jusqu’à 35 000 £, 40 % de 35 001 £ à 150 000 £ et 45 % sur tous les revenus supérieurs à 150 000 £. Le quatrième taux de 10% est payé sur les revenus de l’épargne jusqu’à 2 560 £ par an seulement et n’est pas payé si les revenus non liés à l’épargne dépassent cette limite. En outre, les employés paient une cotisation d’assurance nationale de 12 %, tandis que les employeurs paient 13,8 %. Les cotisations ne sont pas payées sur le salaire total mais seulement au-dessus d’un seuil inférieur.
Édition des États-Unis
Aux États-Unis, les charges sociales sont évaluées par le gouvernement fédéral, certains des cinquante États (l’Alaska, la Floride, le Nevada, le Dakota du Sud, le Texas, Washington et le Wyoming n’ont pas d’impôt sur le revenu au niveau de l’État ; le New Hampshire et le Tennessee n’imposent que les revenus provenant des intérêts et des dividendes), Washington, D.C. et de nombreuses villes. Ces taxes sont imposées aux employeurs et aux employés et sur diverses bases de rémunération, et sont collectées et payées à la juridiction fiscale par les employeurs. La plupart des juridictions imposant des taxes sur les salaires exigent une déclaration trimestrielle et annuelle dans la plupart des cas, et la déclaration électronique est généralement requise pour tous les employeurs, sauf les petits. L’impôt de la loi fédérale sur les cotisations d’assurance est un impôt fédéral sur les salaires imposé à la fois aux employés et aux employeurs pour financer la sécurité sociale et Medicare -programmes fédéraux qui fournissent des prestations aux retraités, aux handicapés et aux enfants des travailleurs décédés.
La retenue d’impôt sur le revenuModifier
Les retenues d’impôt fédérales, étatiques et locales sont requises dans les juridictions imposant un impôt sur le revenu. Les employeurs ayant des contacts avec cette juridiction doivent retenir l’impôt sur les salaires versés à leurs employés dans ces juridictions. Le calcul du montant de l’impôt à retenir est effectué par l’employeur sur la base des déclarations de l’employé concernant son statut fiscal sur le formulaire W-4 de l’IRS.
Les montants de l’impôt sur le revenu ainsi retenus doivent être versés à la juridiction d’imposition et sont disponibles sous forme de crédits d’impôt remboursables pour les employés. Les impôts sur le revenu retenus sur la paie ne sont pas des impôts définitifs, mais simplement des paiements anticipés. Les employés doivent encore remplir des déclarations d’impôt sur le revenu et s’auto-évaluer, en réclamant les montants retenus comme des paiements.
Les impôts sur la sécurité sociale et MedicareEdit
Les impôts fédéraux sur les assurances sociales sont imposés aux employeurs et aux employés, consistant ordinairement en un impôt de 12,4 % des salaires jusqu’à un plafond salarial annuel (118 500 $ de salaire, pour une contribution maximale de 14 694 $ en 2016) pour la Sécurité sociale et un impôt de 2,9 % (la moitié imposée à l’employeur et l’autre moitié retenue sur le salaire de l’employé) de tous les salaires pour Medicare. La taxe sur la sécurité sociale est divisée en 6,2 % visibles pour les employés (la « cotisation des employés ») et 6,2 % visibles uniquement pour les employeurs (la « cotisation de l’employeur »). Pour les années 2011 et 2012, la contribution de l’employé avait été temporairement réduite à 4,2 %, tandis que la part de l’employeur est restée à 6,2 %, mais le Congrès a autorisé le retour du taux à 6,2 % pour le particulier en 2013. Dans la mesure où la part d’un employé de l’impôt de 6,2 % dépassait le maximum en raison d’employeurs multiples, l’employé a droit à un crédit d’impôt remboursable lors du dépôt d’une déclaration de revenus pour l’année.
Les impôts sur le chômageModifier
Les employeurs sont soumis à l’impôt sur le chômage par le gouvernement fédéral et tous les gouvernements des États. La taxe est un pourcentage du salaire imposable avec un plafond. Le taux d’imposition et le plafond varient selon la juridiction et selon le secteur d’activité de l’employeur et son taux d’expérience. En 2009, la taxe maximale typique par employé était inférieure à 1 000 $. Certains États imposent également des taxes sur le chômage, l’assurance invalidité ou des taxes similaires aux employés.
Déclaration et paiementModification
Les employeurs doivent déclarer les charges sociales à la juridiction d’imposition appropriée de la manière prévue par chaque juridiction. La déclaration trimestrielle de la retenue globale de l’impôt sur le revenu et des taxes de sécurité sociale est requise dans la plupart des juridictions. Les employeurs doivent déposer des rapports de l’impôt global sur le chômage trimestriellement et annuellement auprès de chaque État applicable, et annuellement au niveau fédéral.
Chaque employeur est tenu de fournir à chaque employé un rapport annuel sur le formulaire W-2 de l’IRS des salaires versés et des impôts fédéraux, étatiques et locaux retenus. Une copie doit être envoyée à l’IRS, et certains gouvernements d’État en exigent également une copie. Ces déclarations doivent être remises au plus tard le 31 janvier et le 28 février (31 mars si elles sont transmises par voie électronique), respectivement, après l’année civile au cours de laquelle les salaires ont été versés. Le formulaire W-2 constitue une preuve de paiement de l’impôt pour l’employé.
Les employeurs sont tenus de payer les charges sociales à la juridiction fiscale selon des règles variables, dans de nombreux cas dans un jour bancaire. Le paiement des charges sociales fédérales et de nombreuses charges sociales d’État doit être effectué par transfert électronique de fonds si certains seuils de dollars sont atteints, ou par dépôt auprès d’une banque au profit de la juridiction fiscale.
PénalitésModifier
Le fait de ne pas payer en temps voulu et correctement les charges sociales fédérales entraîne une pénalité automatique de 2 % à 10 %. Des pénalités étatiques et locales similaires s’appliquent. Le fait de ne pas déposer correctement les déclarations mensuelles ou trimestrielles peut entraîner des pénalités supplémentaires. Le fait de ne pas déposer les formulaires W-2 entraîne une pénalité automatique pouvant aller jusqu’à 50 dollars par formulaire non déposé dans les délais. Les pénalités d’État et locales varient selon la juridiction.
Une pénalité particulièrement sévère s’applique lorsque les retenues d’impôt fédéral sur le revenu et les taxes de sécurité sociale ne sont pas versées à l’IRS. La pénalité pouvant aller jusqu’à 100 % du montant non payé peut être imposée à l’entité employeur ainsi qu’à toute personne (telle qu’un dirigeant d’entreprise) ayant le contrôle ou la garde des fonds à partir desquels le paiement aurait dû être effectué.
La pénalité peut aller jusqu’à 100 % du montant non payé.