オーストラリア編
オーストラリアの税制 §給与税
オーストラリアの連邦政府(ATO)は、給与所得に対する源泉税(第一種給与税)を、pay-as-you-go(PAYG)と呼ばれる方式で徴収しています。
各州では第二種給与税を課しています。
バミューダ編
バミューダでは、給与税は年間の国家予算の3分の1以上を占めており、政府の主要な収入源となっています。 この税金は、全従業員に支払われる報酬（給与と福利厚生）の合計額に基づいて、雇用主が標準税率14％（ただし、状況によっては4.75％と低くなる場合もあります）で支払います。 雇用主は、従業員の給与からわずかな割合（約4％）を差し引くことができます。
BrazilEdit
ブラジルでは、雇用主は従業員の給与の11%を社会保険料として、また一定の割合を所得税として（適用される税率に応じて）源泉徴収することが義務付けられています。 また、雇用主は給与総額の20％を社会保障制度に拠出することが義務付けられています。
また、従業員の賃金の8％（源泉徴収されていない）を銀行口座に預けることが義務付けられており、解雇された場合や重病などの特別な事情がある場合にのみ引き出すことができます（「雇用期間中の保障基金」と呼ばれます）。
CanadaEdit
カナダのノースウェスト準州では、すべての従業員に2％の給与税を適用しています。 これは第二種給与税の一例ですが、他の地域とは異なり、雇用者ではなく従業員が直接支払うことになっています。
オンタリオ州では、年間900ドルを上限とするスライド制の健康保険料税をすべての給与に適用しています。
中国では、給与税は従業員ではなく雇用者が省や自治区に支払う特定の税金です。 この税金は労働者の給与から差し引かれます。
税金の計算方法や負担額は中国の各都市によって異なり、各都市のデータは毎年更新されます。
課税所得＝給与総額-社会保障費-3,500円 IIT＝課税所得×税率-簡易控除額 純給与＝給与総額-社会保障費-IIT
クロアチア編
クロアチアでは、給与税はいくつかの項目で構成されています。
- 個人所得に対する国民所得税（クロアチア語：porez na dohodak）は、0％（個人控除額＝3800HRK）、24％（3800～30000HRK）、36％（30000HRK～）の税率で段階的に適用されます
- 個人所得に対する任意の地方課徴金（クロアチア語：prirez。
- 年金保険（クロアチア語: mirovinsko osiguranje）、全世界共通で20％、一部の人は2つの異なる基金に分けられ、1つは政府が管理するもの（15％）、もう1つは個人の年金基金（5％）
- 健康保険（クロアチア語: zdravstveno osiguranje）、全世界共通で16.5%
- 若年層の雇用を促進する政府の政策の一環として、30歳以下の人口には健康保険の免除があります
FranceEdit
フランスの法定給与税は、社会保障制度への従業員と雇用者の拠出金のみを対象としています。 給与からの所得税の控除は任意であり、従業員が要求することもできますが、そうでない場合、従業員は税務当局から直接、年内に2回の強制的な所得税の前払いを請求されます（前年の最終納税額の1/3に設定）。 従業員給与税は、社会保障制度の3つの部門に割り当てられた税金で構成されており、基本的な保障と補足的な保障の両方が含まれています。
最低賃金から最低賃金の1.6倍までの給与に対する拠出金には、雇用者拠出金の最大28％ポイントの救済措置（フィヨン救済と呼ばれる）が適用され、雇用者の賃金以外のコストを実質的に半減させることができます。
| 対象となる税金 | 従業員 | 雇用者 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 社会保障費総額 | |||||||
| 医療。 出産、無効、死亡、連帯 | なし | 13% | |||||
| 子供手当 | なし | 5.25% | |||||
| 老齢期の最低ライン（上限まで） | 6.90% | 8.55% | |||||
| 失業率 | 0.95% | 4.05% | |||||
| 債務超過 | 0.30% | ||||||
| 老齢ミニマム（全収入に対して） | 0.40% | 1.90% | |||||
| 年金補填拠出金（上限あり） | 3.10% | 4.65% | |||||
| 年金補填額（上限を超える部分） | 1.20% | 0.80% | |||||
| 労働災害 | なし | 変動あり | |||||
| 社会的撤退 | 8% | ||||||
| 住宅支援資金税 | 0.50% | 0.50% | 0.50% | ||||
| 自治・連帯負担金 | 0.30% | ||||||
| 社会一般税 | 9.20% | なし | |||||
| 社会保障債務償還賦課金 | 0.50% | none | |||||
| すべての収入に対して支払われる税金 | |||||||
| 医療、出産。 | |||||||
| 子ども手当 | なし | 5.25% | |||||
| 老齢ミニマム（全所得に対して） | 0.40% | 1.90% | |||||
| 一般社会税 | 9,20% | なし | |||||
| 社会保障債務償還賦課金 | 0.50% | none | |||||
| 労働災害 | none | variable | |||||
| 社会的撤退 | 8% | ||||||
| 住宅援助資金賦課金 | 0,50% | 0,50% | |||||
| 自治と連帯の貢献 | なし | 0,30% | |||||
| 所得上限までの所得に対して支払われる税金 | |||||||
| 老齢の最低額 | 6.90% | 8.55% | |||||
| 年金補填額 | 3.10% | 4.65% | |||||
| 上限額以上の金額に対して支払われる税金 | |||||||
| 年金補填額 | 1.20% | 0.80% | |||||
ドイツ編
ドイツの雇用主は毎月、賃金税を源泉徴収する義務があります。 源泉徴収された給与税は、納税者が年次所得税申告書を提出した場合、被雇用者の所得税の前払いとして認められます。
源泉徴収された所得税に加えて、ドイツでは従業員と雇用主は社会保障費を賄うための保険料を支払わなければなりません。 社会保障制度は4つの保険で構成されており、保険料は労使でほぼ均等に負担します（老齢保険、失業保険、健康保険、介護保険）。 保険料は、社会保障基準額までの賃金に対してのみ支払われます。
| 年間金額2015 | 基準額西ドイツ | 基準額東ドイツ |
|---|---|---|
| 健康保険・介護保険 | 49,500ユーロ | 49,500ユーロ |
| 老齢・失業保険 | 72,600ユーロ | 62,400ユーロ |
さらに、従業員のみが負担する保険もあります（事故保険、倒産保険、出産手当金への拠出金、小規模企業の病欠手当金への拠出金）。 以下の表は、2015年の従業員と雇用者の拠出金をカテゴリー別に示したものです。
| カテゴリー | 従業員 | 雇用者 | 注意事項 |
|---|---|---|---|
| 老齢（年金） | 9.35% | 9.35% | 9.35% |
| 健康 | 7.3% | 7.3% | さらに、健康保険では最大0.9%の追加料金が発生します。 |
| 失業率 | 1.5% | 1.5% | |
| 看護師 | 1.175% | 1.175% | 1.425% 23歳以上の子持ち従業員
ザクセン州では1.675% |
| 事故 | 1.6% | カバーされるリスクによる。 | |
| 傷病手当金（AOK、80%） | 0.7% | カバー範囲と健康保険による。 | |
| マタニティ(AOK) | 0.24% | ||
| インソルベンシー(AOK) | 0.24% | ||
| インソルベンシー(AOK) | 0.15% | 破産した場合の未払い給与の支払い |
GreeceEdit
雇用主は、他の多くのEU加盟国と同様に、被雇用者から源泉徴収を行い、社会保障費を追加で拠出する義務があります。 雇用者の負担率は給与の28.06%です。
Hong KongEdit
香港では給与税の上限は15%です。
スウェーデン編
2018年、雇用主が支払うスウェーデンの社会保障費は31.42%で、従業員の給与に上乗せして計算されます。 この割合は、高齢の従業員の場合は低くなります。 スウェーデンの給与税のもう1つのタイプは、源泉徴収される所得税（PAYE）で、市税、郡税、そして高所得者層には州税からなります。 ほとんどの市町村では、所得税は約32％となり、高所得者層はそれぞれ20％または25％の州税を支払うことになります。
American Economic Reviewに掲載された2019年の研究によると、若年労働者に対する大規模な従業員給与税の減税は、若年労働者の賃金の上昇にはつながらなかったが、若年労働者を多く抱える企業の雇用、資本、売上、利益の増加につながったという。
United KingdomEdit
英国では、第一種給与税として所得税（PAYE）と国民保険料（Employee’s National Insurance）があり、第二種給与税として雇用者国民保険料（Employers’s National Insurance）があります。
2011年7月現在、PAYEの所得税には4つの税率があり、年間所得が35,000ポンドまでは23%と11%の国民保険、35,001ポンドから150,000ポンドまでは40%、150,000ポンド以上は45%となっています。 第4の税率である10％は、年間2,560ポンドまでの貯蓄からの収入にのみ適用され、貯蓄以外の収入がこの限度額を超えた場合には適用されません。 さらに、従業員は12％、雇用主は13.8％の国民保険料を支払います。
United StatesEdit
米国では、給与税は連邦政府、50州（アラスカ、フロリダ、ネバダ、サウスダコタ、テキサス、ワシントン、ワイオミングには州所得税がなく、ニューハンプシャーとテネシーは利子と配当からの所得にのみ課税）、ワシントンD.C.、および多数の都市が課税しています。 これらの税金は、雇用者と被雇用者、および様々な報酬に基づいて課せられ、雇用者が徴収して課税当局に支払います。 給与税を課している管轄区域では、ほとんどの場合、四半期ごと、または年1回の報告が必要であり、小規模な雇用者を除いては、一般的に電子報告が求められます。
所得税の源泉徴収について
所得税を課している地域では、連邦、州、地方の源泉徴収税が必要です。 その地域と接触のある雇用主は、その地域の従業員に支払う賃金から源泉税を徴収しなければなりません。
源泉徴収された所得税は、課税当局に納付しなければなりませんが、従業員には還付される税額控除があります。 給与から源泉徴収された所得税は、最終的な税金ではなく、単なる前払い金です。
社会保障・メディケア税 編集
連邦社会保険税は雇用者と被雇用者に課せられ、通常、社会保障には年間賃金上限（2016年は賃金118,500ドル、最大拠出額14,694ドル）までの賃金の12.4％、メディケアには全賃金の2.9％（雇用者に半額、被雇用者の給与から半額源泉徴収）の税金が課せられます。 社会保障費は、従業員が負担する6.2％（従業員負担分）と、雇用者のみが負担する6.2％（雇用者負担分）に分けられます。 2011年と2012年は、従業員負担分が一時的に4.2％に引き下げられ、雇用者負担分は6.2％のままでしたが、議会は2013年に個人の負担分を6.2％に戻すことを認めました。
失業税 編集
雇用主には、連邦政府およびすべての州政府による失業税が課せられます。 税金は課税対象となる賃金の一定割合で、上限が設けられています。 税率と上限は、管轄区域や雇用者の業種、経験値によって異なります。 2009年の場合、従業員一人当たりの一般的な上限税額は1,000ドル以下でした。
Reporting and paymentEdit
雇用主は、給与税をそれぞれの管轄区が定めた方法で、適切な課税区に報告しなければなりません。 ほとんどの地域では、所得税と社会保障税の源泉徴収額を四半期ごとに報告する必要があります。
各雇用主は、各従業員に対し、支払った賃金と源泉徴収された連邦税、州税、地方税の年次報告書をIRS Form W-2で提出する必要があります。 コピーをIRSに送付する必要がありますが、州政府でもコピーを要求するところがあります。 これらの提出期限は、賃金が支払われた暦年の翌年1月31日と2月28日（電子申告の場合は3月31日）までです。
雇用主は、様々なルールに基づいて、多くの場合、1銀行日以内に給与税を課税当局に支払う必要があります。
雇用主は、様々なルールに基づいて課税当局に給与税を支払う必要がありますが、多くの場合、1銀行日以内に支払うことになっています。連邦および多くの州の給与税の支払いは、一定の金額基準を満たしている場合は電子送金、または課税当局のために銀行に預けることが義務付けられています。 また、州や地域によっても同様のペナルティが課せられます。 また、月次または四半期ごとの申告書を適切に提出しなかった場合、さらにペナルティが課せられることがあります。 Form W-2を提出しなかった場合、1枚につき50ドルまでのペナルティが課せられます。
連邦所得税の源泉徴収や社会保障税をIRSに納めていない場合、特に厳しいペナルティが適用されます。 このペナルティは、未納額の最大100%となり、雇用主である企業と、納付すべき資金を管理・保管している人物(企業役員など)に課せられます。