Stepped-up basis is een belastingbepaling die erfgenamen in staat stelt hun vermogenswinstbelasting te verlagen. Wanneer iemand onroerend goed en beleggingen erft, stelt de belastingdienst de marktwaarde van deze activa terug naar de waarde op de datum van overlijden van de oorspronkelijke eigenaar. Wanneer de erfgenaam deze activa vervolgens verkoopt, wordt de vermogenswinstbelasting toegepast op basis van deze gereserveerde waarde. Het resultaat is een situatie – die vaak als een fiscaal achterdeurtje wordt beschouwd – die beleggers in staat stelt hun vermogen vrijwel belastingvrij aan hun erfgenamen over te dragen. Als u hulp nodig hebt bij het verlagen van de vermogenswinstbelasting of bij andere financiële kwesties, overweeg dan om samen te werken met een financieel adviseur.
Wat is de step-up basis?
De stepped-up basis (soms bekend als de step-up kostenbasis) is een manier om de vermogenswinstbelasting aan te passen. Het is van toepassing op beleggingsvermogen dat bij overlijden wordt doorgegeven.
Wanneer iemand vermogen erft, zoals aandelen, beleggingsfondsen, obligaties, onroerend goed en andere beleggingsobjecten, “verhoogt” de IRS de kostenbasis van deze eigendommen. Dit betekent dat de IRS voor de vermogenswinstbelasting de oorspronkelijke kostenbasis van een beleggingsvermogen vaststelt op de waarde ervan op het moment dat het vermogen wordt geërfd. Wanneer de erfgenaam dit goed verkoopt, betaalt hij alleen geld over de winst die is berekend vanaf de dag dat hij het goed heeft geërfd.
Het resultaat van deze maas in de wet is dat erfgenamen aanzienlijk geld besparen op investeringsgoederen die zij erven. Bovendien is deze maas in de wet van cruciaal belang voor estate planning. Wanneer individuen hun testament en trusts opstellen, kunnen ze het bedrag dat de belastingdienst in beslag neemt minimaliseren door effecten in plaats van contanten te schenken.
Voorbeeld van de “Stepped-Up Basis Loophole”
Ook dit keer bezit Robert 10.000 aandelen ABC Co. Hij kocht deze aandelen voor $20, wat leidt tot een oorspronkelijke kostenbasis van $200.000. Robert is zijn testament aan het plannen en hij wil deze aandelen overdragen aan zijn zoon. Op dit moment wordt ABC Co. gewaardeerd op $30 per aandeel. Robert heeft twee opties.
Optie A – overdracht in contanten
Om het eenvoudig te houden, laten we alle andere belastingkwesties buiten beschouwing.
Robert verkoopt zijn aandelen in ABC Co. Zijn opbrengst is $300.000 en zijn winst is $100.000. Hij betaalt een standaard vermogenswinstbelasting van 15 procent over deze transactie, die uitkomt op $15.000. Als gevolg hiervan draagt Robert $285.000 over aan zijn zoon.
Optie B – Overdracht van aandelen
In plaats van zijn aandelen te verkopen, draagt Robert zijn aandelen in ABC Co. volledig over aan zijn zoon. Als Robert overlijdt, is ABC Co. nog steeds $30 per aandeel waard. Zijn zoon erft alle 10.000 aandelen en verkoopt ze onmiddellijk na ontvangst.
Op het moment dat Robert’s zoon deze aandelen erft, stelt de IRS de oorspronkelijke kostenbasis terug op $30. De zoon van Robert verkoopt deze aandelen voor $300.000. Hij is geen belasting verschuldigd over deze verkoop omdat hij, wat de IRS betreft, geen winst heeft gemaakt met deze verkoop.
De getrapte basis maas in de wet stelt iemand in staat om activa door te geven zonder een belastinggebeurtenis te triggeren, wat nalatenschappen aanzienlijk geld kan besparen. Er is echter ook een risico aan verbonden. Als de waarde van dit vermogen daalt, kan de nalatenschap meer geld verliezen aan de markt dan de belastingdienst zou aannemen.
Maar met dat in gedachten, is de getrapte basis nog steeds een belangrijk onderdeel van estate tax planning.
Hoe werkt vermogenswinstbelasting?
Vermogenswinstbelasting is een speciale, meestal lagere, categorie belastingen die wordt geheven op het moment dat een effect wordt verkocht en die is gebaseerd op het bedrag waarmee dat effect aan waarde heeft gewonnen. Dit is iets anders dan inkomstenbelasting, die wordt geheven over geld dat wordt verdiend met salaris en lonen. (Anders gezegd, de inkomstenbelasting wordt geheven op arbeid, de vermogenswinstbelasting op beleggingen). Wanneer iemand bijvoorbeeld aandelen verkoopt, leidt het geld dat hij met die verkoop verdient tot vermogenswinstbelasting.
De vermogenswinstbelasting is alleen van toepassing op de winst door de verkoop van activa. De waarde van het activum toen u het voor het eerst kocht of verwierf, wordt de “oorspronkelijke kostenbasis” genoemd. De belastingdienst berekent vervolgens uw winst door de opbrengst van de verkoop af te trekken van de oorspronkelijke kostenbasis van het activum. Vermogenswinstbelasting wordt vervolgens toegepast op deze winst.
Voorbeeld van vermogenswinst
Robert bezit 1.000 aandelen in ABC Co. Toen hij de aandelen kocht, werden ze gewaardeerd op $20 per aandeel, wat leidt tot een aankoopprijs (oorspronkelijke kostenbasis) van $20.000.
Een paar jaar later verkoopt Robert zijn investering in ABC Co. Wanneer hij de aandelen verkoopt, zijn ze $35 per stuk waard. Als gevolg hiervan krijgt Robert $35.000 uit zijn verkoop (de opbrengst).
Robert betaalt vermogenswinstbelasting over zijn winst uit deze verkoop, en zijn inkomensschijf maakt dat zijn belastingtarief 15 procent is. Als gevolg hiervan betaalt hij het volgende aan belastingen:
- Winst = Opbrengst – Oorspronkelijke kostenbasis = $35.000 – $20.000 = $15.000
- Kapitaalwinstbelasting * Winst = 15 procent * $15.000 = $2.250
Robert betaalt $2.250 aan federale belastingen over zijn verkoop.
The Bottom Line
Stepped-up basis is een belastingwet die van toepassing is op nalatenschapsoverdrachten. Wanneer iemand beleggingsactiva erft, zet de belastingdienst de oorspronkelijke kostenbasis van de activa terug op de waarde op de datum van de erfenis. De erfgenaam betaalt dan vermogenswinstbelasting op die basis. Het resultaat is een maas in de belastingwetgeving die de vermogenswinstbelasting op de verkoop van deze geërfde activa verlaagt of zelfs afschaft.
Tips voor estate tax planning
- Een financieel adviseur kan een geweldige partner zijn bij het beheren van de belastingimplicaties van uw estate plan. Het vinden van de juiste financieel adviseur die past bij uw behoeften hoeft niet moeilijk te zijn. SmartAsset’s gratis tool vergelijkt u met financieel adviseurs in uw omgeving in vijf minuten. Als u klaar bent om te worden gekoppeld aan lokale adviseurs die u zullen helpen om uw financiële doelen te bereiken, begin nu.
- De getrapte basis loophole is slechts een ding om in gedachten te houden bij het plannen van een landgoed. Een ander belangrijk onderwerp is de successierechten. Verder is het belangrijk om te begrijpen hoe estate planning verschilt van legacy planning.