Getty Images)
foto alliantie via Getty Images
Veel mensen lenen graag geld uit aan hun dierbaren, vooral aan kinderen en kleinkinderen. Maar voordat je de cheque overhandigt, moet je eerst de belastingregels bekijken. De fiscale gevolgen variëren sterk, afhankelijk van de voorwaarden van de lening. Een kleine verandering in de voorwaarden kan een groot verschil in belastingen en boetes betekenen.
Te vaak zijn gezinsleningen informele regelingen. Er staat geen rente op en er is geen betalingsregeling. Het zijn in wezen direct opvraagbare leningen. Betaling is pas verschuldigd als de uitlenende ouder of grootouder dat eist, en dat zal waarschijnlijk niet gebeuren tenzij de financiële situatie van de uitlener ongunstig verandert.
Dat is in strijd met de belastingregels. Bij een gezinslening, wanneer er geen rente is of een rente onder het door de IRS vastgestelde minimumtarief, wordt de rente die niet in rekening wordt gebracht, geacht inkomsten van het kind voor de ouder te zijn. Er is met andere woorden sprake van toegerekende rente-inkomsten of fantoominkomsten. De ouder moet de rente-inkomsten tegen het door de IRS vastgestelde minimumtarief als bruto-inkomen opgeven, ook al wordt er geen geld ontvangen. De lener zou hetzelfde bedrag kunnen aftrekken als hij in aanmerking komt voor de hypotheekrenteaftrek.
Bovendien wordt aangenomen dat de uitlenende ouder of grootouder de toegerekende rente aan het lenende kind of kleinkind schenkt. In de meeste gevallen is de jaarlijkse uitsluiting van de schenkbelasting meer dan voldoende om te voorkomen dat de schenking fiscale gevolgen heeft. In 2019 kan een persoon tot $ 15.000 per persoon schenken zonder gevolgen voor de schenkingsbelasting onder de jaarlijkse uitsluiting van de schenkingsbelasting. Een getrouwd stel kan gezamenlijk tot $ 30.000 schenken.
Om deze belastinggevolgen te voorkomen, moet er een schriftelijke leenovereenkomst zijn waarin staat dat er rente in rekening zal worden gebracht die ten minste het minimumrentetarief is dat door de IRS is vastgesteld voor de maand waarin de overeenkomst is ondertekend. U kunt de minimumrente voor de maand vinden door op internet te zoeken naar “applicable federal rate” voor de maand waarin de leenovereenkomst is gesloten. Welk tarief u gebruikt, hangt af van de vraag of de lening kortlopend, middellang of langlopend is en of de rente maandelijks, driemaandelijks, halfjaarlijks of jaarlijks wordt berekend.
Het toepasselijke federale tarief is gebaseerd op de debetrentevoet van het Amerikaanse ministerie van Financiën voor de maand. Dat betekent dat het een lage rente is, die waarschijnlijk lager is dan de rente die het kind of kleinkind bij een onafhankelijke kredietverstrekker zou kunnen krijgen.
Het is een goed idee voor de lener om ten minste rentebetalingen op een regelmatige basis te doen. Anders zou de IRS kunnen aanvoeren dat er geen sprake was van een echte lening en dat de hele transactie een schenking was.
Er zijn twee belangrijke uitzonderingen op de regels voor toegerekende rente.
Een lening van $ 10.000 of minder is vrijgesteld. Maak een relatief kleine lening en de IRS wil er geen last van hebben.
De tweede uitzondering geldt voor leningen van $100.000 of minder. De regels voor toegerekend inkomen zijn van toepassing, maar de uitlenende ouder of grootouder kan de toegerekende rente rapporteren tegen het laagste van de toepasselijke federale rentevoet of het netto-investeringsinkomen van de lener voor het jaar. Als de lener niet veel beleggingsinkomsten heeft, kan de uitzondering het bedrag van het toegerekende inkomen dat moet worden gemeld, aanzienlijk verminderen.
(Foto door Robert Alexander/Getty Images)
Getty Images
Stel dat Hi Profits, zoon van Max en Rosie Profits, wil een huis kopen en heeft hulp nodig bij de aanbetaling. Max en Rosie lenen $ 100.000 aan Hi. Ze vragen 3,22% rente over de lening, wat in juli 2019 het toepasselijke federale tarief was voor een langlopende lening waarop de rente halfjaarlijks wordt samengesteld.
Als Hi geen rentebetalingen doet, hebben Max en Rosie elk jaar een toegerekend inkomen van $ 3.220 dat moet worden opgenomen in hun bruto inkomen. Bovendien zullen zij worden behandeld als een schenking aan Hi van $3.220 per jaar. Zolang zij geen andere schenkingen aan Hi doen die hen boven het jaarlijkse uitsluitingsbedrag van de schenkbelasting brengen ($30.000 voor gezamenlijke schenkingen door een echtpaar), zullen er geen gevolgen voor de schenkbelasting zijn.
Hi kan de lening als een tweede hypotheek op het onroerend goed laten opnemen. Op die manier kan hij de toegerekende rente aftrekken van zijn belastingaangifte, hoewel hij geen contante betalingen heeft gedaan.
Max en Rosie hebben twee kosten voor de lening. De eerste kostenpost is het beleggingsinkomen dat zij op de $100.000 hadden kunnen verdienen.
De andere kostenpost is de inkomstenbelasting die zij over de toegerekende rente-inkomsten verschuldigd zullen zijn.
Om belastingproblemen met een lening aan een familielid te voorkomen, moet u ervoor zorgen dat er een schriftelijke leningovereenkomst is waarin het bedrag van de lening, de rentevoet en de aflossingsvoorwaarden zijn vastgelegd. De rentevoet moet ten minste de toepasselijke federale rentevoet zijn voor de maand waarin de lening wordt verstrekt. Eenvoudige formulieren voor leningsovereenkomsten zijn te vinden op internet.
Als de lening voorziet in regelmatige betaling van rente, of rente en hoofdsom, moeten die betalingen worden gedaan en worden gedocumenteerd. Hoe meer u de transactie op een echte lening laat lijken, des te kleiner is de kans dat de belastingdienst zal proberen deze als iets anders te belasten, zoals een schenking.
Een schriftelijke leningovereenkomst kan ook misverstanden voorkomen tussen de lener en uw nalatenschap of andere familieleden als u er niet meer bent. In uw testament moet staan of u wilt dat de lening aan uw nalatenschap wordt terugbetaald, wordt kwijtgescholden en in mindering wordt gebracht op de erfenis van de lener of op een andere manier wordt behandeld.
Familieleningen worden veel gebruikt. Zorg ervoor dat u de extra stappen neemt die nodig zijn om problemen met de IRS te voorkomen.
Volg me op Twitter. Bekijk mijn website of een deel van mijn andere werk hier.