Een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC) is geen aparte fiscale entiteit zoals een vennootschap; in plaats daarvan is het wat de IRS een “doorschuifentiteit” noemt, zoals een vennootschap onder firma of eenmanszaak. Alle winsten en verliezen van de LLC “gaan via” het bedrijf naar de LLC-eigenaren (leden genoemd), die deze informatie rapporteren op hun persoonlijke belastingaangiften. De LLC zelf betaalt geen federale inkomstenbelasting, hoewel sommige staten een jaarlijkse belasting op LLC’s heffen.
Inkomstenbelastingen
De IRS behandelt uw LLC als een eenmanszaak of een vennootschap, afhankelijk van het aantal leden in uw LLC.
Eigenaar LLC’s
De IRS behandelt LLC’s met één lid voor belastingdoeleinden als eenmanszaken. Dit betekent dat de LLC zelf geen belasting betaalt en geen aangifte bij de IRS hoeft te doen.
Als enige eigenaar van uw LLC moet u alle winsten (of verliezen) van de LLC op Schedule C vermelden en deze indienen bij uw belastingaangifte 1040. Zelfs als u aan het eind van het jaar winst overhoudt op de bankrekening van het bedrijf – bijvoorbeeld om toekomstige uitgaven te dekken of het bedrijf uit te breiden – moet u inkomstenbelasting betalen over dat geld.
Multi-eigenaar LLC’s
De IRS behandelt mede-eigenaar LLC’s voor belastingdoeleinden als partnerschappen. Net als eenmans LLC’s betalen mede-eigenaars LLC’s geen belasting over bedrijfsinkomsten; in plaats daarvan betalen de LLC-eigenaars elk belasting over hun deel van de winst op hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte (met Schedule E bijgevoegd). Het aandeel van elk LLC-lid in de winsten en verliezen, het zogeheten distributief aandeel, moet worden vastgelegd in de exploitatieovereenkomst van de LLC. Voor informatie over exploitatieovereenkomsten, zie Nolo’s artikel The LLC Operating Agreement.
Het verdelen van de winst onder de leden. De meeste exploitatieovereenkomsten bepalen dat het verdelingsaandeel van een lid in verhouding staat tot zijn of haar procentuele belang in het bedrijf. Als Jimmy bijvoorbeeld 60% van de LLC bezit en Luana de andere 40%, heeft Jimmy recht op 60% van de winsten en verliezen van de LLC, en Luana op 40%. Als u de winsten en verliezen wilt verdelen op een manier die niet evenredig is met de procentuele belangen van de leden in het bedrijf, heet dat een speciale toewijzing. (Voor meer informatie over bijzondere toerekeningen, inclusief de IRS-regels die u moet volgen als u ze wilt maken, zie Nolo’s artikel Making Special Allocations.)
Belastingen geheven over het gehele verdelingsaandeel. Hoe de winstdeling van de leden ook is verdeeld, de belastingdienst behandelt elk LLC-lid alsof het lid elk jaar zijn of haar volledige winstdeling ontvangt. Dit betekent dat elk LLC-lid belasting moet betalen over zijn of haar volledige verdelingsaandeel, ongeacht of de LLC al dan niet daadwerkelijk al het geld (of een deel daarvan) aan de leden uitkeert. De praktische betekenis van deze IRS-regel is dat, zelfs als LLC-leden winst in de LLC moeten laten – bijvoorbeeld om inventaris te kopen of het bedrijf uit te breiden – elk LLC-lid inkomstenbelasting verschuldigd is over zijn of haar rechtmatige deel van dat geld.
File Formulier 1065 bij de IRS. Hoewel een LLC in mede-eigendom zijn eigen inkomstenbelasting niet betaalt, moet het formulier 1065 bij de IRS worden ingediend. Dit formulier, hetzelfde dat een partnerschap indient, is een informatieve aangifte die de IRS controleert om ervoor te zorgen dat de leden van de LLC hun inkomsten correct rapporteren. De LLC moet ook aan elk LLC-lid een Schedule K-1 verstrekken, waarin het aandeel van elk lid in de winst en het verlies van de LLC wordt uitgesplitst. Op zijn beurt rapporteert elk LLC-lid deze winst- en verliesinformatie op zijn of haar individuele formulier 1040, met bijgevoegd schema E.
Overweeg de keuze voor vennootschapsbelasting
Als u regelmatig een aanzienlijk bedrag aan winst in uw LLC moet houden (de zogenaamde “ingehouden winst”), kunt u er baat bij hebben om te kiezen voor vennootschapsbelasting. Elke LLC kan ervoor kiezen om voor belastingdoeleinden als een vennootschap te worden behandeld door IRS-formulier 8832, Entity Classification Election, in te dienen en het vakje voor vennootschapsbelastingbehandeling op het formulier aan te vinken.
Met ingang van 2018 worden alle reguliere “C” -bedrijven belast tegen een vast tarief van 21% op al hun winst. Dit tarief is lager dan de top drie individuele inkomstenbelastingtarieven, variërend van 32% tot 37%, die anders van toepassing zouden zijn op LLC-eigenaren op verschillende inkomensniveaus. Eigenaars van een LLC kunnen dus geld besparen op hun totale belastingen door te kiezen voor belastingheffing als een C-vennootschap. Deze potentiële besparingen kunnen echter ongrijpbaar blijken omdat geld dat wordt uitgekeerd door een C-vennootschap aan haar eigenaars onderworpen is aan dubbele belasting – eerst moet de 21% vennootschapsbelasting worden betaald en vervolgens moeten de aandeelhouders individuele inkomstenbelasting betalen over hun dividenden tegen vermogenswinsttarieven, die kunnen oplopen tot 23,8%. Over ingehouden winsten wordt echter geen dubbele belasting geheven. Bovendien kan een LLC door voor vennootschapsbelasting te kiezen eigenaren en werknemers diverse belastingvoordelen, aandelenopties en aandelenplannen aanbieden, die geen van alle dubbel worden belast.
Inkomstenbelasting schatten en betalen
LLC-leden worden beschouwd als zelfstandige bedrijfseigenaren in plaats van werknemers van de LLC, dus zij hoeven geen belasting in te houden. In plaats daarvan is elk LLC-lid verantwoordelijk voor het opzij zetten van genoeg geld om belasting te betalen over het aandeel van dat lid in de winst. De leden moeten een schatting maken van het bedrag aan belasting dat zij voor het jaar verschuldigd zullen zijn en elk kwartaal betalingen doen aan de IRS (en aan de juiste belastingdienst van de staat, als er een staatsinkomstenbelasting is) – in april, juni, september en januari.
Zelfstandigenbelasting
LLC-leden zijn geen werknemers, dus er worden geen bijdragen aan de sociale zekerheid en Medicare-systemen ingehouden op hun loonstrookjes. In plaats daarvan moeten de meeste eigenaren van een LLC deze belastingen – die “self-employment taxes” worden genoemd wanneer ze door een bedrijfseigenaar worden betaald – rechtstreeks aan de IRS betalen.
De huidige regel is dat elke eigenaar die in het bedrijf werkt of het helpt beheren, deze belasting over zijn of haar distributieve aandeel (rechtmatig deel van de winst) moet betalen. Eigenaren die niet actief zijn in de LLC – dat wil zeggen, die alleen geld hebben geïnvesteerd maar geen diensten verlenen of managementbeslissingen nemen voor de LLC – kunnen echter worden vrijgesteld van het betalen van belasting over hun aandeel in de winst. De regelgeving op dit gebied is enigszins gecompliceerd, maar als u actief leiding geeft aan of werkt in uw LLC, kunt u verwachten dat u zelfstandigenbelasting betaalt over alle LLC-winsten die aan u worden toegerekend.
Elke eigenaar die onderworpen is aan de zelfstandigenbelasting rapporteert het verschuldigde bedrag op Schedule SE, dat jaarlijks moet worden ingediend met zijn of haar belastingaangifte. Eigenaren van een LLC (en eenmanszaken en partners) betalen tweemaal zoveel belasting als gewone werknemers, omdat de bijdragen van gewone werknemers aan de belasting voor zelfstandigen worden verdubbeld door hun werkgevers. (Eigenaars van een LLC kunnen echter ook de helft van het totale bedrag aftrekken van hun belastbaar inkomen, wat een paar belastingdollars bespaart). Het tarief van de belasting op zelfstandigen voor bedrijfseigenaren is 15,3% van het netto-inkomen tot een jaarlijkse drempel en vervolgens 2,9% voor inkomen boven het drempelbedrag. Kijk op de website van de belastingdienst voor de jaarlijkse drempelbedragen voor het netto-inkomen.
Voor meer informatie over belastingen voor zelfstandigen, zie Nolo’s artikel Estimated Taxes Paying.
Uitgaven en aftrekposten
Zoals u ongetwijfeld al weet, hoeft u geen belasting te betalen – inkomstenbelasting of belasting voor zelfstandigen – over het meeste geld dat uw bedrijf uitgeeft. U kunt uw legitieme zakelijke uitgaven aftrekken (“afschrijven”) van uw bedrijfsinkomsten, waardoor de winst die u aan de belastingdienst moet opgeven aanzienlijk lager kan uitvallen. Aftrekbare kosten zijn onder andere opstartkosten, auto- en reiskosten, kosten voor apparatuur, en reclame- en promotiekosten. Voor informatie over toegestane uitgaven en aftrekposten, zie Nolo’s artikelen Small Business Tax Deductions en Top Tax Deductions For Your Small Business.
LLC-eigenaren kunnen ook in aanmerking komen voor een nieuwe inkomstenbelastingaftrek voor pass-through-entiteiten die is ingesteld door de Tax Cuts and Jobs Act. Vanaf 2018 kan de eigenaar van een pass-through-entiteit, inclusief een LLC met één of meerdere leden, tot 20% van het netto-inkomen van de entiteit aftrekken voor inkomstenbelastingdoeleinden. Als bijvoorbeeld het netto-inkomen van een LLC-onderneming met één lid $ 100.000 bedraagt, kan de eigenaar tot $ 20.000 van zijn of haar inkomstenbelasting aftrekken. Als het belastbaar inkomen echter een jaarlijkse drempel overschrijdt, wordt de aftrek beperkt tot 50% van het bedrag dat aan werknemers van de entiteit wordt betaald, of 25% van de betalingen aan werknemers plus 2,5% van de waarde van afschrijfbare bedrijfseigendommen. Bovendien wordt de aftrek uitgefaseerd voor belastingbetalers die betrokken zijn bij verschillende soorten dienstverlenende bedrijven. Ook mag deze aftrek niet worden gebruikt door gewone C-vennootschappen of LLC’s die ervoor kiezen als C-vennootschap te worden belast.
State Taxes and Fees
De meeste staten belasten de winst van LLC’s op dezelfde manier als de IRS doet: De eigenaren van de LLC betalen belasting aan de staat op hun persoonlijke aangiften, terwijl de LLC zelf geen staatsbelasting betaalt.
Aanvullende belastingen in sommige staten. In enkele staten wordt de LLC echter wel belast op basis van het inkomen dat de LLC genereert, naast de inkomstenbelasting die de eigenaren betalen. Californië heft bijvoorbeeld een belasting op LLC’s die meer dan $ 250.000 per jaar verdienen; de belasting varieert van ongeveer $ 900 tot $ 11.000.
Jaarlijkse kosten in sommige staten. Daarnaast heffen sommige staten een jaarlijkse LLC-belasting die niet inkomensafhankelijk is. Dit kan een “franchise tax”, een “jaarlijkse registratievergoeding” of een “verlengingsvergoeding” worden genoemd. In de meeste staten is de vergoeding ongeveer $ 100, maar Californië eist een forse $ 800 “minimale franchisebelasting” per jaar van LLC’s (merk op dat deze belasting wordt kwijtgescholden voor het eerste jaar van de LLC voor LLC’s die zijn opgericht in 2021, 2022 of 2023).
Voordat u een LLC opricht, moet u nagaan of uw staat een afzonderlijke LLC-belasting of -vergoeding in rekening brengt. Kijk voor meer informatie op de website van de staatssecretaris van uw staat, het ministerie van vennootschappen, of het ministerie van inkomsten of belastingen. Voor meer staat-specifieke informatie over LLC’s, zie Nolo’s artikel 50-State Guide to Forming an LLC.