AustraliaEditar
El gobierno federal australiano (ATO) exige retenciones sobre los ingresos laborales (impuestos sobre la nómina del primer tipo), bajo un sistema conocido como pay-as-you-go (PAYG).
Los estados individuales imponen impuestos sobre las nóminas del segundo tipo.
BermudasEditar
En Bermudas, el impuesto sobre las nóminas representa más de un tercio del presupuesto nacional anual, por lo que es la principal fuente de ingresos del gobierno. El impuesto es pagado por los empleadores sobre la base de la remuneración total (salario y beneficios) pagada a todos los empleados, a una tasa estándar del 14% (aunque, en ciertas circunstancias, puede ser tan baja como el 4,75%). Los empresarios pueden deducir un pequeño porcentaje de la remuneración del empleado (alrededor del 4%). Otro impuesto, la seguridad social, es retenido por el empleador.
BrasilEditar
En Brasil los empleadores están obligados a retener el 11% del salario del empleado para la Seguridad Social y un determinado porcentaje como Impuesto sobre la Renta (según el tramo impositivo aplicable). El empleador está obligado a contribuir con un 20% adicional del valor total de la nómina al sistema de Seguridad Social. Dependiendo de la actividad principal de la empresa, el empresario también debe contribuir a los programas educativos y de seguros financiados por el gobierno federal.
También hay un depósito obligatorio del 8% del salario del empleado (no retenido a éste) en una cuenta bancaria que sólo puede retirarse cuando el empleado es despedido, o en otras circunstancias extraordinarias, como una enfermedad grave (llamado «Fondo de Seguridad por Duración del Empleo»). Todas estas cotizaciones suponen una carga fiscal total de casi el 40% de la nómina para el empresario y del 15% del salario del trabajador.
CanadáEditar
Los Territorios del Noroeste de Canadá aplican un impuesto sobre la nómina del 2% a todos los empleados. Es un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina, pero a diferencia de otras jurisdicciones, lo pagan directamente los empleados y no los empresarios. Sin embargo, a diferencia del primer tipo de impuesto sobre la nómina tal y como se aplica en Canadá, no existe una exención personal básica por debajo de la cual los empleados no están obligados a pagar el impuesto.
Ontario aplica un impuesto sobre las primas de salud a todas las nóminas en una escala móvil de hasta 900 dólares al año.
ChinaEdit
En China, el impuesto sobre las nóminas es un impuesto específico que pagan a las provincias y territorios los empresarios, no los trabajadores. El impuesto se deduce del salario del trabajador. El propio Gobierno chino sólo exige que se retenga un impuesto de las nóminas: el impuesto PAYG (o pay-as-you-go), que incluye los gravámenes del seguro médico y los seguros.
Los cálculos de los impuestos y las contribuciones difieren de una ciudad a otra en China, y los datos de cada ciudad se actualizarán anualmente.
Renta imponible = Salario bruto – Prestaciones sociales – ¥3.500 IIT = Renta imponible x Tipo impositivo – Deducción rápida Salario neto = Salario bruto – Prestaciones sociales – IIT
CroaciaEditar
En Croacia, el impuesto sobre la nómina se compone de varios conceptos:
- Impuesto nacional sobre la renta personal (croata: porez na dohodak), que se aplica de forma incremental con tipos del 0% (exención personal = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) y 36% (30000 HRK – )
- Recargo local opcional sobre la renta personal (croata: prirez), que aplican algunas ciudades y municipios sobre el importe del impuesto nacional, actualmente hasta el 18% (en Zagreb)
- seguro de pensiones (croata: mirovinsko osiguranje), universal 20%, para algunas personas dividido en dos fondos diferentes, uno de los cuales es gestionado por el gobierno (15%) y el otro es un fondo de pensiones personal (5%)
- seguro de salud (croata: zdravstveno osiguranje), universal 16.5%
- Existe una exención del seguro de salud para la población menor de 30 años como parte de la política gubernamental de fomento del empleo juvenil.
FranciaEditar
En Francia el impuesto legal sobre la nómina sólo cubre las contribuciones del empleado y del empleador al sistema de seguridad social. Las retenciones del impuesto sobre la renta de la nómina son voluntarias y pueden ser solicitadas por el empleado, de lo contrario, los empleados son facturados 2 pagos anticipados obligatorios del impuesto sobre la renta durante el año directamente por la autoridad fiscal (fijado en 1/3 de la factura final del impuesto del año anterior). El impuesto sobre la nómina de los trabajadores se compone de los impuestos asignados a las tres ramas del sistema de seguridad social e incluye tanto la cobertura básica como la complementaria. Se aplican diferentes porcentajes en función de los umbrales que son múltiplos del límite máximo de ingresos de la seguridad social (en 2012 = 36.372 euros al año).
Las cotizaciones para los salarios comprendidos entre el salario mínimo y 1,6 veces el salario mínimo tienen derecho a una desgravación (conocida como desgravación Fillon) de hasta 28 puntos porcentuales de las cotizaciones empresariales, lo que reduce efectivamente a la mitad los costes no salariales del empleador.
| Cubierta fiscal | Empleador | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Total de las cotizaciones sociales | |||||||
| Médico, Maternidad, Invalidez, Muerte, Solidaridad | Ninguna | 13% | Beneficios infantiles | Ninguna | 5.25% | ||
| Mínimo por edad (hasta el tope) | 6,90% | 8.55% | |||||
| Desempleo | 0,95% | 4,05% | Insolvencia | 0.30% | |||
| Mínimo de vejez (sobre todas las rentas) | 0,40% | 1,90% | Contribución complementaria a la pensión (hasta el tope) | 3.10% | 4,65% | ||
| Contribución complementaria a la pensión (parte superior al límite máximo) | 1,20% | 0.80% | |||||
| Accidente laboral | Nada | variable | |||||
| Retiro social | 8% | 8% | |||||
| Tasa de financiación de ayudas a la vivienda | 0,50% | 0.50% | |||||
| Contribución de autonomía y solidaridad | 0,30% | ||||||
| 9,20% | ninguno | ||||||
| Exacción de reembolso de la deuda con la Seguridad Social | 0.50% | ninguno | |||||
| Impuesto a pagar sobre todas las rentas | |||||||
| Médico, Maternidad, Invalidez, Muerte, Solidaridad | Ninguna | 13% | |||||
| Beneficios por hijos | Ninguna | 5.25% | |||||
| Mínimo de vejez (sobre todas las rentas) | 0,40% | 1,90% | |||||
| Impuesto social general | 9,20% | ninguno | |||||
| Exacción de reembolso de la deuda de la Seguridad Social | 0.50% | ninguno | |||||
| Accidente laboral | ninguno | variable | |||||
| Retiro social | 8% | 8% | |||||
| 0,50% | 0,50% | ||||||
| Contribución de autonomía y solidaridad | Ninguna | 0,30% | |||||
| Impuesto sobre la renta hasta el límite de ingresos | |||||||
| Mínimo de vejez | 6.90% | 8,55% | |||||
| Contribución complementaria a la pensión | 3,10% | 4,65% | |||||
| Impuesto a pagar sobre el importe superior al límite | Contribución complementaria a la pensión | 1.20% | 0,80%% | ||||
AlemaniaEditar
Los empresarios alemanes están obligados a retener mensualmente el impuesto sobre el salario. El impuesto sobre el salario retenido se calificará como pago anticipado del impuesto sobre la renta del empleado en caso de que el contribuyente presente una declaración anual del impuesto sobre la renta. El tipo impositivo real depende de los ingresos personales del empleado y de la clase impositiva que el empleado (y su pareja) haya elegido.
Además del impuesto sobre la renta retenido, los empleados y los empleadores en Alemania deben pagar contribuciones para financiar las prestaciones de la seguridad social. El sistema de seguridad social se compone de cuatro seguros, cuya cotización se repartirá (casi) a partes iguales entre el empresario y el trabajador (seguro de vejez, seguro de desempleo, seguro de enfermedad y seguro de dependencia). Las cotizaciones sólo se pagan sobre los salarios hasta el umbral de la seguridad social:
| Importes anuales 2015 | Umbral de Alemania Occidental | Umbral de Alemania Oriental | Seguro de enfermedad y asistencia | 49,500 Euro | 49,500 Euro | Seguro de vejez y desempleo | 72,600 € | 62,400 € |
|---|
Además, hay algunos seguros que sólo cubre el trabajador (seguro de accidentes, seguro de insolvencia, contribución a la asignación por maternidad, contribución a la asignación por enfermedad para pequeñas empresas). La siguiente tabla muestra las cotizaciones del trabajador y del empresario por categorías para el año 2015.
| categoría | Empleado | Empleador | Cuotas | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Edad Avanzada (pensión) | 9,35% | 9.35% | |||||||
| 7,3% | 7,3% | Además, el seguro de salud impondrá un recargo de hasta el 0.9%, a cargo únicamente del trabajador. | |||||||
| Desempleo | 1,5% | 1,5% | Cuidados de Enfermería | 1.175% | 1,175% | 1,425% empleados sin hijos mayores de 23 años | 1,675% en Sajonia | ||
| Accidente | 1.6% | Depende del riesgo cubierto | Paga por enfermedad (AOK, 80%) | 0,7% | Depende de la cobertura y del seguro médico. | ||||
| Maternidad (AOK) | 0,24% | ||||||||
| Insolvencia (AOK) | 0.15% | Pago del salario pendiente en caso de quiebra |
GreciaEdit
El empleador está obligado a retener los impuestos en origen de un empleado y a realizar contribuciones adicionales a la seguridad social, como en muchos otros estados miembros de la UE. La contribución del empresario asciende al 28,06% del salario. La contribución del empleado es del 16%.
Hong KongEditar
En Hong Kong, el impuesto sobre los salarios tiene un tope del 15%. Dependiendo de los ingresos, los empresarios entran en diferentes tramos impositivos.
SueciaEditar
En 2018, la contribución a la seguridad social sueca que paga el empleador es del 31,42%, calculada sobre el salario del empleado. El porcentaje es menor para los empleados antiguos. El otro tipo de impuesto sueco sobre la nómina es el impuesto sobre la renta retenido (PAYE), que consiste en el impuesto municipal, del condado y, para los tramos de ingresos más altos, del estado. En la mayoría de los municipios, el impuesto sobre la renta asciende aproximadamente al 32%, y los dos tramos de renta más altos pagan también un impuesto estatal del 20% o el 25%, respectivamente. La combinación de los dos tipos supone un efecto impositivo marginal total del 52 al 60 por ciento.
Según un estudio de 2019 en la American Economic Review, un gran recorte del impuesto sobre las nóminas de los trabajadores jóvenes no condujo a un aumento de los salarios de los trabajadores jóvenes, pero sí a un aumento del empleo, el capital, las ventas y los beneficios de las empresas con muchos trabajadores jóvenes.
Reino UnidoEditar
En el Reino Unido, el impuesto sobre la renta pay as you earn (PAYE) y las cotizaciones a la Seguridad Social de los trabajadores son ejemplos del primer tipo de impuesto sobre la nómina, mientras que las cotizaciones a la Seguridad Social de los empresarios son un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina.
Actualmente (julio de 2011) existen cuatro tramos del impuesto sobre la renta PAYE: el 23% más el 11% de la Seguridad Social sobre los ingresos anuales hasta 35.000 libras, el 40% de 35.001 a 150.000 libras y el 45% sobre todos los ingresos superiores a 150.000 libras. El cuarto tipo, del 10 %, se aplica únicamente a los ingresos procedentes del ahorro hasta 2.560 libras esterlinas al año y no se paga si los ingresos no procedentes del ahorro superan este límite. Además, los trabajadores por cuenta ajena pagan una cotización a la seguridad social del 12 %, mientras que los empresarios pagan el 13,8 %. Las cotizaciones no se pagan sobre el total del salario, sino sólo por encima de un umbral inferior.
Estados UnidosEditar
En Estados Unidos, los impuestos sobre la nómina son aplicados por el gobierno federal, algunos de los cincuenta estados (Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming no tienen impuesto estatal sobre la renta; New Hampshire y Tennessee sólo gravan los ingresos por intereses y dividendos), Washington, D.C., y numerosas ciudades. Estos impuestos gravan a los empresarios y a los empleados y sobre diversas bases de remuneración, y son los empresarios quienes los recaudan y pagan a la jurisdicción fiscal. La mayoría de las jurisdicciones que imponen impuestos sobre las nóminas exigen la presentación de informes trimestrales y anuales en la mayoría de los casos, y la presentación de informes electrónicos suele ser obligatoria para todos los empresarios, excepto los pequeños. El impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro es un impuesto federal sobre la nómina que se impone tanto a los empleados como a los empleadores para financiar la Seguridad Social y Medicare -programas federales que proporcionan beneficios a los jubilados, los discapacitados y los hijos de los trabajadores fallecidos.
Retención del impuesto sobre la rentaEditar
Las retenciones federales, estatales y locales son necesarias en aquellas jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta. Los empleadores que tienen contacto con la jurisdicción deben retener el impuesto de los salarios pagados a sus empleados en esas jurisdicciones. El cálculo de la cantidad de impuestos a retener lo realiza el empleador basándose en las declaraciones del empleado sobre su situación fiscal en el formulario W-4 del IRS.
Los importes del impuesto sobre la renta así retenido deben pagarse a la jurisdicción fiscal, y están disponibles como créditos fiscales reembolsables para los empleados. Los impuestos sobre la renta retenidos en la nómina no son impuestos finales, sino simplemente pagos anticipados. Los empleados deben seguir presentando declaraciones de la renta y autoliquidar los impuestos, reclamando las cantidades retenidas como pagos.
Impuestos de la Seguridad Social y MedicareEditar
Los impuestos federales sobre el seguro social se imponen a los empleadores y a los empleados, y consisten normalmente en un impuesto del 12,4% de los salarios hasta un máximo salarial anual (118.500 dólares de salario, para una contribución máxima de 14.694 dólares en 2016) para la Seguridad Social y un impuesto del 2,9% (la mitad impuesto al empleador y la mitad retenido del salario del empleado) de todos los salarios para Medicare. El impuesto de la Seguridad Social se divide en un 6,2% que es visible para los empleados (la «contribución del empleado») y un 6,2% que es visible solo para los empleadores (la «contribución del empleador»). Para los años 2011 y 2012, la contribución del empleado se había reducido temporalmente al 4,2%, mientras que la parte del empleador se mantuvo en el 6,2%, pero el Congreso permitió que el tipo volviera al 6,2% para el individuo en 2013. En la medida en que la porción de un empleado del impuesto del 6,2% superó el máximo por razón de múltiples empleadores, el empleado tiene derecho a un crédito fiscal reembolsable al presentar una declaración de impuestos sobre la renta para el año.
Impuestos de desempleoEditar
Los empleadores están sujetos a impuestos por desempleo por parte del gobierno federal y de todos los estados. El impuesto es un porcentaje de los salarios imponibles con un tope. El tipo impositivo y el tope varían según la jurisdicción y el sector y el índice de experiencia del empleador. En 2009, el impuesto máximo típico por empleado era inferior a 1.000 dólares. Algunos estados también imponen el desempleo, el seguro de discapacidad, o impuestos similares a los empleados.
Información y pagoEditar
Los empleadores deben informar de los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal correspondiente en la forma en que cada jurisdicción proporciona. En la mayoría de las jurisdicciones se exige la presentación de informes trimestrales de las retenciones agregadas del impuesto sobre la renta y de la Seguridad Social. Los empleadores deben presentar informes del impuesto de desempleo agregado trimestral y anualmente con cada estado aplicable, y anualmente a nivel federal.
Cada empleador está obligado a proporcionar a cada empleado un informe anual en el formulario W-2 del IRS de los salarios pagados y los impuestos federales, estatales y locales retenidos. Hay que enviar una copia al IRS, y algunos gobiernos estatales también exigen una copia. El plazo de entrega es el 31 de enero y el 28 de febrero (31 de marzo si se presenta electrónicamente), respectivamente, tras el año natural en el que se pagan los salarios. El formulario W-2 constituye una prueba del pago de impuestos para el empleado.
Los empleadores están obligados a pagar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción tributaria bajo reglas variables, en muchos casos dentro de un día bancario. El pago de los impuestos federales y de muchos impuestos estatales sobre la nómina se requiere que se haga por transferencia electrónica de fondos si se cumplen ciertos umbrales de dólares, o por depósito en un banco en beneficio de la jurisdicción tributaria.
SancionesEditar
El incumplimiento del pago oportuno y correcto de los impuestos federales sobre la nómina resulta en una sanción automática del 2% al 10%. Se aplican sanciones estatales y locales similares. No presentar correctamente las declaraciones mensuales o trimestrales puede dar lugar a sanciones adicionales. La falta de presentación de los formularios W-2 conlleva una sanción automática de hasta 50 dólares por cada formulario no presentado a tiempo. Las sanciones estatales y locales varían según la jurisdicción.
Se aplica una sanción especialmente severa cuando no se pagan al IRS las retenciones del impuesto federal sobre la renta y de la Seguridad Social. La sanción de hasta el 100% de la cantidad no pagada puede ser evaluada contra la entidad empleadora, así como cualquier persona (como un funcionario corporativo) que tenga el control o la custodia de los fondos de los que se debería haber hecho el pago.