La bancarrota es un procedimiento legal federal que ayuda a los deudores con dificultades financieras a obtener alivio. El objetivo de la quiebra es un nuevo comienzo a través de la descarga de ciertas deudas o el pago de la deuda a través de la quiebra. La quiebra comienza con la presentación de una petición. La quiebra incluye todas las deudas anteriores a la petición (estas se conocen como deudas previas a la petición).
Una vez que un deudor presenta una petición de quiebra, la suspensión automática impide que los acreedores tomen medidas para cobrar las deudas del deudor. Sin embargo, la quiebra no impide que el Departamento de Ingresos de Georgia:
- Realizar una auditoría para determinar una obligación tributaria
- Emitir una notificación de deficiencia tributaria
- Exigir declaraciones de impuestos
- Realizar una evaluación de cualquier impuesto y emitir una notificación y requerimiento de pago de dicha evaluación
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- Emitir reembolsos en las declaraciones de impuestos y compensar dichos reembolsos con los impuestos liquidados cuando se den ciertas condiciones
- Compensar los reembolsos de impuestos con la deuda tributaria bajo ciertas condiciones
Para que la protección concursal sea efectiva, los acreedores del deudor deben tener notificación de la quiebra. La dirección oficial para notificar al Departamento de una quiebra es:
Departamento de Ingresos de Georgia
División de Cumplimiento
ARCS – Quiebra
1800 Century Blvd NE, Suite 9100
Atlanta, GA 30345-3202
Después de que el Departamento reciba la notificación de la quiebra, puede presentar una Prueba de Reclamación ante el Tribunal de Quiebras con una lista de las deudas del deudor con el Departamento. Mientras que algunos impuestos se descargan en la bancarrota, muchos no lo son. Los impuestos que no son descargados o pagados durante la bancarrota son todavía cobrables después de que un deudor complete con éxito el proceso de bancarrota.
La bancarrota no exime al deudor de la obligación de presentar todas las declaraciones de impuestos requeridas y pagar los impuestos que se vencen durante el caso de bancarrota. La falta de presentación y/o pago de los impuestos vigentes durante la quiebra puede dar lugar a la desestimación del caso de quiebra del deudor.
Obligaciones fiscales conjuntas
Sólo la persona o entidad que se declara en quiebra obtiene los beneficios de la suspensión automática y la exención.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Las personas casadas pueden declararse en quiebra conjuntamente o por separado. Si sólo uno de los cónyuges se declara en bancarrota, pero las declaraciones de impuestos se presentaron conjuntamente, el cónyuge que no se declaró en bancarrota seguirá siendo objeto de acciones de cobro y no recibirá una descarga de la responsabilidad.
Impuestos de fondos fiduciarios de empresas
Las personas físicas que participan en una entidad comercial legal (por ejemplo, una corporación o sociedad de responsabilidad limitada) pueden ser consideradas personalmente responsables de las deudas de impuestos de fondos fiduciarios en mora de la entidad comercial (por ejemplo, el impuesto sobre las ventas y la retención de impuestos). El hecho de que una entidad empresarial se declare en quiebra no protege a la persona física ni hace que las deudas de la persona física queden exentas. Del mismo modo, el hecho de que un individuo se declare en quiebra no protege ni hace que las deudas de una entidad comercial sean objeto de descargo.
Descargos
Cuando el Departamento reciba la notificación de la quiebra de un deudor, revisará la cuenta y determinará qué deudas son objeto de descargo. Ciertas deudas fiscales pueden dejar de ser cobrables después de que un deudor reciba una descarga. Si las deudas no se descargan, el Departamento puede reanudar todas las acciones de cobro apropiadas bajo la ley estatal para cobrar la deuda pendiente.
Un gravamen fiscal continuará existiendo después de la entrada de una descarga de bancarrota con respecto a todas las propiedades que el contribuyente posee en la fecha en que se declaró en bancarrota. Aunque el gravamen fiscal sobrevive a la quiebra, la responsabilidad personal del contribuyente de pagar el impuesto se liberará si se cumplen todos los demás requisitos para la exención de la quiebra. Esto significa que después de la entrada de una orden de descarga, el Departamento no puede cobrar el impuesto como una obligación personal del contribuyente, pero puede perseguir el cobro mediante el embargo y la venta de cualquier propiedad que el contribuyente poseía en la fecha en que se declaró en quiebra.
Despidos
Si el caso de bancarrota de un deudor es desestimado antes de que el deudor reciba un despido, el Departamento procederá con todas las acciones de cobranza apropiadas con respecto a toda la deuda tributaria adeudada por el deudor.
Reembolsos
El Departamento normalmente compensa el reembolso de un contribuyente a una deuda tributaria de otro año. Sin embargo, si el contribuyente está en quiebra, el Departamento puede hacerlo sólo en circunstancias limitadas. Una devolución de impuestos debida por un período anterior a la declaración de quiebra puede ser compensada con una deuda de un período anterior a la quiebra. Del mismo modo, una devolución debida por un período posterior a la declaración de quiebra sólo puede compensarse con una deuda de un período posterior a la declaración de quiebra. Cuando los deudores son responsables conjuntamente de una deuda tributaria y sólo uno de los deudores está en quiebra, un reembolso perteneciente al deudor que no está en quiebra todavía puede ser compensado con la deuda tributaria conjunta.
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