Il Titolo 18, Codice degli Stati Uniti, Sezione 1001 rende l’occultamento di fatti materiali e il fare false dichiarazioni materiali un crimine, e prevede quanto segue:
(a) …. chiunque, in qualsiasi questione di competenza del ramo esecutivo, legislativo o giudiziario del governo degli Stati Uniti, consapevolmente e volontariamente-
(1) falsifica, nasconde o copre con qualsiasi trucco, schema o dispositivo un fatto materiale;
(2) fa qualsiasi dichiarazione o dichiarazione materialmente falsa, fittizia o fraudolenta; o
(3) fa o usa qualsiasi scrittura o documento falso sapendo che lo stesso contiene qualsiasi dichiarazione o voce materialmente falsa, fittizia o fraudolenta;
sarà multato secondo questo titolo, imprigionato per non più di 5 anni…..
Questo statuto, nell’ottica del penale fiscale, è generalmente utilizzato quando un individuo fornisce documenti o dichiarazioni false ad un agente delle entrate o ad un agente speciale durante un controllo o un’indagine. Pertanto, l’elemento dell’occultamento non sarà discusso.
Anche se si può argomentare che un’accusa penale fiscale sotto il § 1001, un reato, dovrebbe essere più appropriatamente portata sotto il 26 U.S.C. 7207, un reato minore, è una scelta del governo.
Perché il governo ottenga una condanna ai sensi del § 1001, nella prospettiva di un’accusa fiscale criminale di fornire documenti o dichiarazioni false, deve provare i seguenti cinque elementi oltre ogni ragionevole dubbio:
- è stata fatta o usata una dichiarazione, rappresentazione o documento,
- era falsa, fittizia o fraudolenta,
- era materiale,
- è stata fatta o usata consapevolmente e volontariamente, e
- era relativa ad un’azione di competenza dell’agenzia federale in questione.
Dichiarazioni o rappresentazioni
Il primo elemento che il governo deve provare è che una dichiarazione, rappresentazione o documento è stato fatto o usato.
Una “dichiarazione”, nel contesto del § 1001, può essere sia orale che scritta.
Per esempio: Un individuo può essere accusato di falsa dichiarazione, ai sensi del § 1001, se falsifica la firma di un altro sull’assegno di rimborso fiscale e lo presenta a una banca per il pagamento.
Per esempio: Un individuo che risponde all’interrogatorio dell’esaminatore, per evitare un possibile sequestro, risponde di non possedere alcuna proprietà immobiliare.
La “dichiarazione” non deve essere resa sotto giuramento, né deve essere obbligatoriamente legale per violare il § 1001.
Per esempio: Considerando il primo esempio sopra, la falsa dichiarazione è stata presentata direttamente alla banca e indirettamente al governo.
Non è nemmeno necessario che sia fatta direttamente al governo o ricevuta dal governo.
Per esempio: Un individuo prepara un documento falso da archiviare elettronicamente, ma viene arrestato prima che il documento venga trasmesso.
Falso, fittizio o fraudolento
Il secondo elemento che il governo deve provare è che la richiesta è falsa, fittizia o fraudolenta. Poiché questa sezione utilizza la parola “o”, un’accusa sotto questa sezione può essere presentata come una richiesta falsa, fittizia o fraudolenta.
Falso – Deliberatamente falso. Illegale. Un’azione con l’intento di perpetrare un tradimento della fiducia o una frode. Fatto o detto per imbrogliare o ingannare qualcuno. Regolato o fatto in modo da ingannare.
Fittizio – falso, finto, o finto. Non reale o vero. Inventato o fabbricato.
Fraudolento – Basato su o contaminato da frode. Fatto, fatto o effettuato con uno scopo o un disegno per realizzare una frode. Ottenuto, fatto con, o che coinvolge l’inganno, specialmente l’inganno criminale.
Il modo e la modalità con cui un individuo può fare una dichiarazione falsa, fittizia o fraudolenta o fare/usare un documento falso, fittizio o fraudolento in violazione del § 1001 sono quasi illimitati.
Per esempio: Un individuo fornisce a un esaminatore dell’IRS delle ricevute falsificate a sostegno delle spese aziendali falsamente dichiarate.
Materiale
Il terzo elemento che il governo deve dimostrare è che la dichiarazione, rappresentazione o documento che era falso, fittizio o fraudolento era materiale.
Anche se la materia materiale in un procedimento § 1001 è determinata in ultima analisi dalla giuria (vedi United States v. Gaudin, 515 U.S. 506 (1995)), in generale una questione è materiale in un’accusa penale fiscale ai sensi del § 1001 se influisce o ha un impatto sui doveri legali dell’IRS e/o è probabile che influenzi il calcolo accurato dell’imposta dovuta e pagabile.
La materia materiale falsa non deve, tuttavia:
- provocare una perdita fiscale,
- essere credibile, o
- essere legalmente mandata.
Dolo
Il dolo è il quarto elemento che il governo deve provare in un caso di crimine fiscale sotto § 1001. Nel contesto di un’accusa di §1001, intenzionalità significa che un individuo sapeva quale fosse la verità o i fatti corretti, e volontariamente e intenzionalmente ha fornito fatti che non erano corretti. I fatti errati forniti o le dichiarazioni non veritiere fatte come risultato di errori onesti, malintesi, confusione o ricordi errati non raggiungono il livello del dolo. L’elemento del dolo è soddisfatto solo quando il governo è in grado di provare, oltre ogni ragionevole dubbio, una dichiarazione intenzionalmente falsa.
Alcuni esempi di dolo, nei casi di evasione fiscale, sono evidenti nel loro disegno per ingannare o camuffare:
- fornire a un esaminatore fatture false,
- nascondere o distruggere libri e/o registri, e
- dichiarazioni false agli agenti.
Altri esempi di dolo sono meno evidenti, ma possono comunque sostenere l’elemento del dolo:
- mettere proprietà o un’attività a nome di un altro,
- incassare assegni e depositare valuta in una banca fuori dallo stato, e
- il background educativo e l’esperienza di un individuo.
Giurisdizione del governo federale
Il quinto elemento che il governo deve provare è che la dichiarazione, rappresentazione o documento noto, materialmente falso, fittizio o fraudolento è stato fatto o utilizzato in relazione a una questione all’interno della “giurisdizione” del governo federale.
Il termine “giurisdizione”, come usato in questo statuto, non è limitato al potere di prendere decisioni definitive o vincolanti, ma include anche questioni all’interno dell’autorità investigativa di un’agenzia.
La sede, ai fini del § 1001, si verificherà in qualsiasi distretto in cui la falsa dichiarazione è stata fatta, un documento falso è stato preparato, o dove un documento falso è stato presentato.
Statuto delle limitazioni
Il termine di prescrizione per un procedimento penale § 1001 è di cinque anni e inizia al completamento del reato, ad es, al rilascio di una falsa dichiarazione o alla presentazione di un documento falso.
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