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AustraliaModifica

Il governo federale australiano (ATO) richiede una ritenuta alla fonte sul reddito da lavoro (imposte sui salari del primo tipo), secondo un sistema noto come pay-as-you-go (PAYG).

I singoli stati impongono imposte sui salari del secondo tipo.

BermudaEdit

Nelle Bermuda, l’imposta sui salari rappresenta più di un terzo del bilancio nazionale annuale, rendendola la fonte primaria delle entrate del governo. L’imposta è pagata dai datori di lavoro sulla base della remunerazione totale (salario e benefici) pagata a tutti i dipendenti, ad un tasso standard del 14% (anche se, in determinate circostanze, può essere basso come il 4,75%). I datori di lavoro sono autorizzati a dedurre una piccola percentuale della paga di un dipendente (circa il 4%). Un’altra tassa, l’assicurazione sociale, è trattenuta dal datore di lavoro.

BrasileModifica

In Brasile i datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’11% del salario del dipendente per la previdenza sociale e una certa percentuale come imposta sul reddito (secondo lo scaglione fiscale applicabile). Il datore di lavoro è tenuto a contribuire un ulteriore 20% del valore totale della busta paga al sistema di sicurezza sociale. A seconda dell’attività principale dell’azienda, il datore di lavoro deve anche contribuire a programmi assicurativi ed educativi finanziati a livello federale.

C’è anche un deposito obbligatorio dell’8% del salario del dipendente (non trattenuto da lui) in un conto bancario che può essere ritirato solo quando il dipendente viene licenziato, o in alcune altre circostanze straordinarie, come una grave malattia (chiamato “Fondo di sicurezza per la durata del lavoro”). Tutti questi contributi ammontano a un carico fiscale totale di quasi il 40% della busta paga per il datore di lavoro e del 15% del salario del dipendente.

CanadaEdit

I Territori del Nord-Ovest in Canada applicano una tassa sui salari del 2% a tutti i dipendenti. È un esempio del secondo tipo di imposta sui salari, ma a differenza di altre giurisdizioni è pagata direttamente dai dipendenti piuttosto che dai datori di lavoro. A differenza del primo tipo di imposta sui salari come viene applicata in Canada, però, non c’è un’esenzione personale di base al di sotto della quale i dipendenti non sono tenuti a pagare la tassa.

Ontario applica una tassa sui premi sanitari a tutte le buste paga su una scala mobile fino a 900 dollari all’anno.

ChinaEdit

In Cina, l’imposta sui salari è una tassa specifica che viene pagata alle province e ai territori dai datori di lavoro, non dai dipendenti. L’imposta viene detratta dalla paga del lavoratore. Il governo cinese stesso richiede solo una tassa da trattenere dalla busta paga: la tassa PAYG (o pay-as-you-go), che include le tasse sanitarie e le assicurazioni.

Il calcolo delle tasse e i contributi sono diversi da città a città in Cina, e i dati di ogni città saranno aggiornati ogni anno.

Reddito imponibile = Salario lordo – Prestazioni sociali – ¥3.500 IIT = Reddito imponibile x aliquota fiscale – Deduzione rapida Salario netto = Salario lordo – Prestazioni sociali – IIT

CroaziaModifica

In Croazia, l’imposta sui salari è composta da diverse voci:

• imposta nazionale sul reddito delle persone fisiche (croato: porez na dohodak), che viene applicata in modo incrementale con aliquote dello 0% (esenzione personale = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) e 36% (30000 HRK – )
• supplemento locale opzionale sul reddito personale (croato: prirez), che viene applicata da alcune città e comuni sull’importo dell’imposta nazionale, attualmente fino al 18% (a Zagabria)
• assicurazione pensionistica (croato: mirovinsko osiguranje), universale 20%, per alcune persone divisa in due fondi diversi, uno dei quali è gestito dal governo (15%) e l’altro è un fondo pensione personale (5%)
• assicurazione sanitaria (croato: zdravstveno osiguranje), universale 16.5%
• l’esenzione dall’assicurazione sanitaria esiste per la popolazione sotto i 30 anni come parte della politica del governo per incoraggiare l’occupazione giovanile.

FranciaModifica

In Francia l’imposta sui salari copre solo i contributi dei dipendenti e dei datori di lavoro al sistema di sicurezza sociale. Le detrazioni dell’imposta sul reddito dalla busta paga sono volontarie e possono essere richieste dal dipendente, altrimenti i dipendenti ricevono 2 acconti obbligatori sull’imposta sul reddito durante l’anno direttamente dall’autorità fiscale (fissati a 1/3 dell’imposta finale dell’anno precedente). L’imposta sui salari dei dipendenti è composta da tasse assegnate per i tre rami del sistema di sicurezza sociale e comprende sia la copertura di base che quella supplementare. Si applicano percentuali diverse a seconda delle soglie che sono multipli del tetto dei guadagni della sicurezza sociale (nel 2012 = 36.372 euro all’anno).

I contributi per i salari compresi tra il salario minimo e 1,6 volte il salario minimo hanno diritto a uno sgravio (noto come sgravio Fillon) fino a 28 punti percentuali dei contributi del datore di lavoro, dimezzando effettivamente i costi non salariali del datore di lavoro.

GermaniaModifica

I datori di lavoro tedeschi sono obbligati a trattenere l’imposta sul salario su base mensile. L’imposta sul salario trattenuta sarà qualificata come pagamento anticipato dell’imposta sul reddito del dipendente nel caso in cui il contribuente presenti una dichiarazione dei redditi annuale. L’aliquota fiscale effettiva dipende dal reddito personale del dipendente e dalla classe fiscale che il dipendente (e il suo partner) ha scelto.

In aggiunta all’imposta sul reddito trattenuta, i dipendenti e i datori di lavoro in Germania devono pagare i contributi per finanziare le prestazioni di sicurezza sociale. Il sistema di sicurezza sociale consiste in quattro assicurazioni, per le quali il contributo sarà (quasi) equamente diviso tra datore di lavoro e dipendente (assicurazione per la vecchiaia, assicurazione per la disoccupazione, assicurazione per la salute e assicurazione per l’assistenza sanitaria). I contributi sono dovuti solo sui salari fino alla soglia di sicurezza sociale:

Inoltre ci sono alcune assicurazioni che sono coperte solo dal dipendente (assicurazione contro gli infortuni, assicurazione contro l’insolvenza, contributo per l’indennità di maternità, contributo per l’indennità di malattia nelle piccole imprese). La seguente tabella mostra i contributi del dipendente e del datore di lavoro per categoria per l’anno 2015.

GreciaEdit

Un datore di lavoro è obbligato a dedurre le tasse alla fonte da un dipendente e a versare contributi aggiuntivi alla sicurezza sociale come in molti altri stati membri dell’UE. Il contributo del datore di lavoro ammonta al 28,06% del salario. Il contributo del dipendente è del 16%.

Hong KongModifica

A Hong Kong, l’imposta sugli stipendi è limitata al 15%. A seconda del reddito, i datori di lavoro rientrano in diversi scaglioni fiscali.

SveziaModifica

Nel 2018, il contributo di sicurezza sociale svedese pagato dal datore di lavoro è del 31,42%, calcolato sul salario del dipendente. La percentuale è più bassa per i dipendenti anziani. L’altro tipo di imposta sui salari svedesi è l’imposta sul reddito trattenuta (PAYE), che consiste in imposte comunali, di contea e, per le fasce di reddito più alte, di stato. Nella maggior parte dei comuni, l’imposta sul reddito arriva a circa il 32%, con le due fasce di reddito più alte che pagano anche un’imposta statale del 20 o 25 per cento rispettivamente. La combinazione dei due tipi è un effetto fiscale marginale totale del 52-60 per cento.

Secondo uno studio del 2019 sull’American Economic Review, un grande taglio dell’imposta sui salari dei dipendenti per i giovani lavoratori non ha portato a un aumento dei salari per i giovani lavoratori, ma ha portato a un aumento dell’occupazione, del capitale, delle vendite e dei profitti delle imprese con molti giovani lavoratori.

Regno UnitoModifica

Nel Regno Unito, l’imposta sul reddito pay as you earn (PAYE) e i contributi di assicurazione nazionale dei dipendenti sono esempi del primo tipo di imposta sui salari, mentre i contributi di assicurazione nazionale dei datori di lavoro sono un esempio del secondo tipo di imposta sui salari.

Ci sono attualmente (luglio 2011) quattro fasce di imposta sul reddito PAYE: 23% più 11% di assicurazione nazionale sul reddito annuale fino a £ 35.000, 40% da £ 35.001 a £ 150.000 e 45% su tutti i redditi oltre £ 150.000. La quarta aliquota del 10% viene pagata solo sul reddito da risparmio fino a £ 2.560 all’anno e non viene pagata se il reddito non da risparmio è superiore a questo limite. Inoltre i dipendenti pagano un contributo di assicurazione nazionale del 12%, mentre i datori di lavoro pagano il 13,8%. I contributi non sono pagati sul salario totale ma solo sopra una soglia inferiore.

Stati UnitiModifica

Le tasse sui salari sono state tra le più regressive nel 2010.

Negli Stati Uniti, le imposte sui salari sono valutate dal governo federale, da alcuni dei cinquanta stati (Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington e Wyoming non hanno imposte sul reddito statale; New Hampshire e Tennessee tassano solo il reddito da interessi e dividendi), Washington, D.C., e numerose città. Queste tasse sono imposte ai datori di lavoro e ai dipendenti e su varie basi di compensazione e sono raccolte e pagate alla giurisdizione fiscale dai datori di lavoro. La maggior parte delle giurisdizioni che impongono le tasse sui salari richiedono un reporting trimestrale e annuale nella maggior parte dei casi, e il reporting elettronico è generalmente richiesto per tutti i datori di lavoro tranne che per quelli piccoli. L’imposta Federal Insurance Contributions Act è un’imposta federale sui salari imposta sia ai dipendenti che ai datori di lavoro per finanziare la Social Security e Medicare – programmi federali che forniscono benefici ai pensionati, ai disabili e ai figli dei lavoratori deceduti.

Ritenuta d’imposta sul redditoModifica

Le ritenute federali, statali e locali sono richieste in quelle giurisdizioni che impongono un’imposta sul reddito. I datori di lavoro che hanno contatti con la giurisdizione devono trattenere l’imposta dai salari pagati ai loro dipendenti in quelle giurisdizioni. Il calcolo dell’importo dell’imposta da trattenere viene eseguito dal datore di lavoro in base alle dichiarazioni del dipendente riguardo al suo stato fiscale sul modulo IRS W-4.

Gli importi dell’imposta sul reddito così trattenuti devono essere pagati alla giurisdizione fiscale, e sono disponibili come crediti d’imposta rimborsabili per i dipendenti. Le tasse sul reddito trattenute dalla busta paga non sono tasse finali, ma solo pagamenti anticipati. I dipendenti devono ancora presentare le dichiarazioni dei redditi e l’autotassazione, rivendicando gli importi trattenuti come pagamenti.

Imposte sulla sicurezza sociale e MedicareModifica

Le tasse federali di assicurazione sociale sono imposte ai datori di lavoro e ai dipendenti, ordinariamente consistono in una tassa del 12,4% dei salari fino a un massimo salariale annuale (118.500 dollari di salario, per un contributo massimo di 14.694 dollari nel 2016) per la sicurezza sociale e una tassa del 2,9% (metà imposta al datore di lavoro e metà trattenuta dalla paga del dipendente) di tutti i salari per Medicare. La tassa di sicurezza sociale è divisa in 6,2% che è visibile ai dipendenti (il “contributo del dipendente”) e 6,2% che è visibile solo ai datori di lavoro (il “contributo del datore di lavoro”). Per gli anni 2011 e 2012, il contributo del dipendente era stato temporaneamente ridotto al 4,2%, mentre la parte del datore di lavoro è rimasta al 6,2%, ma il Congresso ha permesso che il tasso tornasse al 6,2% per il singolo nel 2013. Nella misura in cui la parte di un dipendente della tassa del 6,2% ha superato il massimo a causa di più datori di lavoro, il dipendente ha diritto a un credito d’imposta rimborsabile al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi per l’anno.

Tasse di disoccupazioneModifica

I datori di lavoro sono soggetti alle tasse di disoccupazione dal governo federale e da tutti gli stati. L’imposta è una percentuale del salario imponibile con un tetto massimo. L’aliquota e il limite variano a seconda della giurisdizione, dell’industria del datore di lavoro e dell’esperienza. Per il 2009, l’imposta massima tipica per dipendente era inferiore a 1.000 dollari. Alcuni stati impongono anche la disoccupazione, l’assicurazione d’invalidità, o tasse simili sui dipendenti.

Segnalazione e pagamentoModifica

I datori di lavoro devono segnalare le imposte sui salari alla giurisdizione fiscale appropriata nel modo in cui ogni giurisdizione fornisce. Nella maggior parte delle giurisdizioni è richiesta la segnalazione trimestrale delle ritenute fiscali aggregate sul reddito e delle tasse di sicurezza sociale. I datori di lavoro devono presentare i rapporti dell’imposta aggregata sulla disoccupazione trimestralmente e annualmente con ogni stato applicabile, e annualmente a livello federale.

Ogni datore di lavoro è tenuto a fornire ad ogni dipendente un rapporto annuale su IRS Form W-2 dei salari pagati e delle tasse federali, statali e locali trattenute. Una copia deve essere inviata all’IRS, e alcuni governi statali richiedono anche una copia. Questi sono dovuti rispettivamente entro il 31 gennaio e il 28 febbraio (31 marzo se archiviati elettronicamente), dopo l’anno solare in cui sono stati pagati i salari. Il modulo W-2 costituisce la prova del pagamento delle tasse per il dipendente.

I datori di lavoro sono tenuti a pagare le tasse sui salari alla giurisdizione fiscale secondo varie regole, in molti casi entro un giorno bancario. Il pagamento delle imposte sui salari federali e di molti stati è richiesto per essere effettuato tramite trasferimento elettronico di fondi se vengono raggiunte certe soglie di dollari, o tramite deposito presso una banca a beneficio della giurisdizione fiscale.

PenalitàModifica

Non riuscire a pagare tempestivamente e correttamente le imposte federali sui salari comporta una sanzione automatica dal 2% al 10%. Si applicano sanzioni simili a livello statale e locale. L’incapacità di presentare correttamente le dichiarazioni mensili o trimestrali può comportare ulteriori sanzioni. Il mancato deposito dei moduli W-2 comporta una sanzione automatica fino a 50 dollari per ogni modulo non depositato in tempo. Le sanzioni statali e locali variano a seconda della giurisdizione.

Una sanzione particolarmente grave si applica quando le ritenute dell’imposta federale sul reddito e le tasse di sicurezza sociale non vengono pagate all’IRS. La sanzione fino al 100% dell’importo non pagato può essere valutata contro l’entità datore di lavoro così come qualsiasi persona (come un funzionario aziendale) che ha il controllo o la custodia dei fondi da cui il pagamento avrebbe dovuto essere effettuato.