Title 18, United States Code, Section 1001 makes concealing material facts and making false material representations a crime, and provides as follows:
(a) …. een ieder die, in enige aangelegenheid die valt binnen de jurisdictie van de uitvoerende, wetgevende of rechterlijke macht van de regering van de Verenigde Staten, willens en wetens-
(1) een materieel feit vervalst, verbergt of bedekt door een list, regeling of apparaat;
(2) een wezenlijk valse, fictieve of frauduleuze verklaring of voorstelling aflegt; of
(3) een vals geschrift of document maakt of gebruikt, wetende dat dit een wezenlijk valse, fictieve of frauduleuze verklaring of vermelding bevat;
wordt krachtens deze titel bestraft met een geldboete en ten hoogste vijf jaar gevangenisstraf….
Dit statuut, in het perspectief van strafbelasting, wordt over het algemeen gebruikt wanneer een individu valse documenten of verklaringen verschaft aan een belastingambtenaar of speciale agent tijdens een audit of onderzoek. Daarom zal het element van verzwijging niet worden besproken.
Hoewel kan worden geargumenteerd dat een strafrechtelijke belastingaanklacht onder § 1001, een misdrijf, beter onder 26 U.S.C. 7207, een misdrijf, zou kunnen worden gebracht, is het de keuze van de overheid.
Om op grond van § 1001 tot een veroordeling te komen, in het perspectief van een fiscale aanklacht wegens het verstrekken van valse documenten of verklaringen, moet de regering de volgende vijf elementen buiten redelijke twijfel bewijzen:
- een verklaring, voorstelling of document werd afgelegd of gebruikt,
- het was vals, fictief, of frauduleus,
- het was materieel,
- het werd bewust en opzettelijk afgelegd of gebruikt, en
- het had betrekking op een actie binnen de bevoegdheid van de relevante federale instantie.
verklaringen of verklaringen
Het eerste element dat de overheid moet bewijzen is dat een verklaring, verklaring of document werd afgelegd of gebruikt.
Een “verklaring,” in de context van § 1001, kan zowel mondeling als schriftelijk zijn.
Bijvoorbeeld: Een individu kan worden beschuldigd van een valse verklaring, onder § 1001, als hij de handtekening van een ander op een cheque voor belastingteruggave vervalst en deze aan een bank ter betaling aanbiedt.
Bijvoorbeeld: Een persoon antwoordt op de vragen van de controleur, om een mogelijke inbeslagname te voorkomen, dat hij geen onroerend goed bezit.
De “verklaring” behoeft niet onder ede te worden afgelegd en behoeft ook niet wettelijk verplicht te zijn om § 1001 te overtreden.
Voorbeeld: Gezien het eerste voorbeeld hierboven, werd de valse verklaring direct aan de bank en indirect aan de overheid gepresenteerd.
Het hoeft ook niet direct aan de overheid te worden gedaan of door de overheid te worden ontvangen.
Bijvoorbeeld: Een individu bereidt een vals document voor dat elektronisch moet worden ingediend, maar wordt gearresteerd voordat het document wordt verzonden.
Vals, fictief, of frauduleus
Het tweede element dat de overheid moet bewijzen is dat de vordering vals, fictief, of frauduleus is. Omdat deze sectie het woord “of” gebruikt, kan een aanklacht op grond van deze sectie worden gepresenteerd als een valse, fictieve, of frauduleuze claim.
Vals – Opzettelijk onwaar. Onwettig. Een handeling met de bedoeling om een vertrouwensbreuk te plegen of te frauderen. Gedaan of gezegd om iemand voor de gek te houden of te misleiden. Aangepast of gemaakt om te misleiden.
Fictief – vals, geveinsd, of voorgewend. Niet echt of waar. Verzonnen of gefabriceerd.
Frauduleus – gebaseerd op of bezoedeld door fraude. Gedaan, gemaakt, of uitgevoerd met een doel of ontwerp om fraude uit te voeren. Verkregen, gedaan door, of met behulp van bedrog, in het bijzonder crimineel bedrog.
De wijze waarop een individu een valse, fictieve of frauduleuze verklaring kan afleggen of een vals, fictief of frauduleus document kan maken/gebruiken in strijd met § 1001 zijn vrijwel onbeperkt.
Bijvoorbeeld: Een individu voorziet een IRS-onderzoeker van vervalste bonnetjes ter ondersteuning van valselijk gedeclareerde zakelijke uitgaven.
Materieel
Het derde element dat de regering moet bewijzen is dat de verklaring, de voorstelling of het document dat vals, fictief of frauduleus was, materieel was.
Hoewel materiële zaken in een § 1001 vervolging uiteindelijk door de jury worden bepaald (zie United States v. Gaudin , 515 U.S. 506 (1995)), is in het algemeen een zaak materieel in een strafrechtelijke belastingaanklacht volgens § 1001 als zij van invloed is op of gevolgen heeft voor de wettelijke taken van de IRS en/of waarschijnlijk van invloed is op de juiste berekening van de verschuldigde belasting.
De valse materiële zaak hoeft echter niet:
- te resulteren in een belastingverlies,
- geloofwaardig te zijn, of
- wettelijk verplicht te zijn.
Willekeurigheid
Willekeurigheid is het vierde element dat de overheid moet bewijzen in een belastingmisdrijfzaak onder § 1001. In de context van een aanklacht volgens § 1001 betekent opzettelijkheid dat een individu wist wat de waarheid of de juiste feiten waren, en vrijwillig en opzettelijk feiten heeft verstrekt die onjuist waren. Onjuiste feiten of onware verklaringen ten gevolge van eerlijke vergissingen, misverstanden, verwarring of een foutieve herinnering leiden niet tot het niveau van opzettelijkheid. Aan het element opzettelijkheid is alleen voldaan wanneer de overheid in staat is om, buiten redelijke twijfel, een opzettelijk valse verklaring te bewijzen.
Een aantal voorbeelden van opzettelijke opzet, in belastingontduikingszaken, zijn duidelijk in hun opzet om te misleiden of te verhullen:
- het verstrekken van valse facturen aan een onderzoeker,
- het verbergen of vernietigen van boeken en/of bescheiden, en
- valse verklaringen aan agenten.
Andere voorbeelden van opzet zijn minder voor de hand liggend, maar kunnen niettemin het element van opzet ondersteunen:
- het plaatsen van eigendom of een bedrijf op naam van een ander,
- het verzilveren van cheques en het storten van geld in een bank buiten de staat, en
- de educatieve achtergrond en ervaring van een individu.
Jurisdictie van de federale overheid
Het vijfde element dat de overheid moet bewijzen is dat de bekende, wezenlijk valse, fictieve of frauduleuze verklaring, voorstelling of document werd afgelegd of gebruikt met betrekking tot een zaak binnen de “jurisdictie” van de federale overheid.
De term “jurisdictie,” zoals gebruikt in dit statuut, is niet beperkt tot de bevoegdheid om definitieve of bindende vaststellingen te doen, maar omvat ook zaken binnen de onderzoeksbevoegdheid van een agentschap.
Locatie
De locatie, voor de toepassing van § 1001, zal zich voordoen in elk district waar de valse verklaring is afgelegd, een vals document is opgesteld, of waar een vals document is ingediend.
Verjaring
De verjaringstermijn voor een vervolging op grond van § 1001 is vijf jaar en vangt aan op het moment van voltooiing van het misdrijf, d.w.z, bij het afleggen van een valse verklaring of het indienen van een vals document.
Print deze pagina